青島市稅務局助力13條產業(yè)鏈發(fā)展優(yōu)惠政策匯編之現(xiàn)代金融服務
云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-04-02
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青島市稅務局助力13條產業(yè)鏈發(fā)展優(yōu)惠政策匯編之現(xiàn)代金融服務
發(fā)布時間: ： 2021-03-30 來源: 青島市稅務局
發(fā)布時間: ： 2021-03-30 來源: 青島市稅務局
1.金融企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除優(yōu)惠
【享受主體】
政策性銀行、商業(yè)銀行、財務公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
提取的貸款損失準備金準予在計算應納稅所得額時扣除。
【享受條件】
準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產范圍包括：
貸款（含抵押、質押、保證、信用等貸款）；
銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、同業(yè)拆出、應收融資租賃款等具有貸款特征的風險資產；
由金融企業(yè)轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。
金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下：
準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額
金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應當相應調增當年應納稅所得額。
金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金以及金融企業(yè)剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產，以及除本公告第一條列舉資產之外的其他風險資產，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除。
金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算當年應納稅所得額時扣除。
金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策，凡按照《財政部 稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第85號）的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用本公告第一條至第四條的規(guī)定。
本公告自2019年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第86號）
2.金融機構向小型微型企業(yè)、農戶及個體工商戶發(fā)放小額貸款利息收入免征增值稅
【享受主體】
金融機構。
【優(yōu)惠內容】
自2017年12月1日至2023年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
【享受條件】
金融機構應將相關免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機構辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算．
營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)x12
將符合條件的小微企業(yè)貸款基礎資產貸款利息收入免征增值稅單戶授信額度上限由100萬元及以下放寬至500萬元及以下。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）
（2）《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）
（3）《中國人民銀行 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 中國證券監(jiān)督管理委員會 國家發(fā)展改革委 財政部關于進一步深化小微企業(yè)金融服務的意見》（銀發(fā)〔2018〕162號 ）
（4）《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策的公告》（財稅〔2020〕22號）
3.金融機構同業(yè)往來利息收入免征增值稅
【享受主體】
金融機構。
【優(yōu)惠內容】
（1）金融機構下列利息收入免征增值稅
①金融機構與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務。包括人民銀行對一般金融機構貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。
②銀行聯(lián)行往來業(yè)務。同一銀行系統(tǒng)內部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務往來業(yè)務。
③金融機構間的資金往來業(yè)務。是指經人民銀行批準，進入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機構之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡進行的短期（一年以下含一年）無擔保資金融通行為。
（2）金融機構開展下列業(yè)務取得的利息收入，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）第一條第（二十三）項所稱的金融同業(yè)往來利息收入，免征增值稅。
①質押式買入返售金融商品。質押式買入返售金融商品，是指交易雙方進行的以債券等金融商品為權利質押的一種短期資金融通業(yè)務。
②持有政策性金融債券。政策性金融債券，是指開發(fā)性、政策性金融機構發(fā)行的債券。
③同業(yè)存款。同業(yè)存款，是指金融機構之間開展的同業(yè)資金存入與存出業(yè)務，其中資金存入方僅為具有吸收存款資格的金融機構。
④同業(yè)借款。同業(yè)借款，是指法律法規(guī)賦予此項業(yè)務范圍的金融機構開展的同業(yè)資金借出和借入業(yè)務。此條款所稱“法律法規(guī)賦予此項業(yè)務范圍的金融機構”主要是指農村信用社之間以及在金融機構營業(yè)執(zhí)照列示的業(yè)務范圍中有反映為“向金融機構借款”業(yè)務的金融機構。
⑤同業(yè)代付。同業(yè)代付，是指商業(yè)銀行（受托方）接受金融機構（委托方）的委托向企業(yè)客戶付款，委托方在約定還款日償還代付款項本息的資金融通行為。
⑥買斷式買入返售金融商品。買斷式買入返售金融商品，是指金融商品持有人（正回購方）將債券等金融商品賣給債券購買方（逆回購方）的同時，交易雙方約定在未來某一日期，正回購方再以約定價格從逆回購方買回相等數(shù)量同種債券等金融商品的交易行為。
⑦持有金融債券。金融債券，是指依法在中華人民共和國境內設立的金融機構法人在全國銀行間和交易所債券市場發(fā)行的、按約定還本付息的有價證券。
⑧同業(yè)存單。同業(yè)存單，是指銀行業(yè)存款類金融機構法人在全國銀行間市場上發(fā)行的記賬式定期存款憑證。
⑨商業(yè)銀行購買央行票據(jù)、與央行開展貨幣掉期和貨幣互存等業(yè)務屬于《過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十三）款第1項所稱的金融機構與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務。
⑩境內銀行與其境外的總機構、母公司之間，以及境內銀行與其境外的分支機構、全資子公司之間的資金往來業(yè)務屬于《過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十三）款第2項所稱的銀行聯(lián)行往來業(yè)務。
【享受條件】
金融機構是指：
（1）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。
（2）信用合作社。
（3）證券公司。
（4）金融租賃公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金。
（5）保險公司。
（6）其他經人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準成立且經營金融保險業(yè)務的機構等
【政策依據(jù)】
（1）財政部稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》）
（2）《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關政策的通知》（財稅〔2016〕46號）
（3）《財政部國家稅務總局關于金融機構同業(yè)往來等增值稅政策的補充通知》（財稅〔2016〕70號）
4.資產公司收購、承接和處置不良資產免征增值稅
【享受主體】
（1）根據(jù)《財政部國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產管理公司稅收政策問題的通知》（財稅〔2001〕10號）規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠政策的主體為經國務院批準成立的中國信達資產管理公司、中國華融資產管理公司、中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司，以及經其批準分設于各地的分支機構。除另有法規(guī)者外，資產公司所屬、附屬企業(yè)，不享受資產公司的稅收優(yōu)惠政策。
（2）根據(jù)《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠政策的主體為中國信達資產管理股份有限公司、中國華融資產管理股份有限公司、中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司及各自經批準分設于各地的分支機構
【優(yōu)惠內容】
（1）根據(jù)財稅〔2001〕10號規(guī)定，資產公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業(yè)務應繳納的增值稅、營業(yè)稅。
（2）根據(jù)財稅〔2016〕39號規(guī)定，自2016年5月1日起，中國信達資產管理股份有限公司、中國華融資產管理股份有限公司、中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司及各自經批準分設于各地的分支機構（以下稱資產公司），在收購、承接和處置剩余政策性剝離不良資產和改制銀行剝離不良資產過程中開展的以下業(yè)務，免征增值稅。
①接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，資產公司銷售、轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產從事的融資租賃業(yè)務。
②接受相關國有銀行的不良債權取得的利息。
③資產公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司收購、承接、處置不良資產而提供的資產、項目評估和審計服務。
中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司如經國務院批準改制后，繼承其權利、義務的主體及其分支機構處置剩余政策性剝離不良資產和改制銀行剝離不良資產，比照上述政策執(zhí)行。
【享受條件】
收購、承接不良資產是指資產公司按照國務院法規(guī)的范圍和額度，對相關國有銀行不良資產，以賬面價值進行收購，同時繼續(xù)債權、行使債權主體權利。具體包括資產公司承接、收購相關國有銀行的逾期、呆滯、呆賬貸款及其相應的抵押品；處置不良資產是指資產公司按照有關法律、法規(guī)，為使不良資產的價值得到實現(xiàn)而采取的債權轉移的措施。具體包括運用出售、置換、資產重組、債轉股、證券化等方法對貸款及其抵押品進行處置。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產管理公司稅收政策問題的通知》（財稅〔2001〕10號）
（2）《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知》（財稅〔2016〕36號）
5.依法被撤銷的金融機構清理處置財產稅收優(yōu)惠
【享受主體】
經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農村信用社。除另有規(guī)定者外，被撤銷的金融機構所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷金融機構的稅收優(yōu)惠政策。
【優(yōu)惠內容】
（1）對被撤銷金融機構接收債權、清償債務過程中簽訂的產權轉移書據(jù)，免征印花稅。
（2）對被撤銷金融機構清算期間自有的或從債務方接收的房地產、車輛，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。
（3）對被撤銷金融機構在清算過程中催收債權時，接收債務方土地使用權、房屋所有權所發(fā)生的權屬轉移免征契稅。
（4）對被撤銷金融機構財產用來清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據(jù)等應繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅。
【享受條件】
上述優(yōu)惠政策自《金融機構撤銷條例》生效之日起開始執(zhí)行。凡被撤銷金融機構在《金融機構撤銷條例》生效之日起進行的財產清理和處置的涉稅政策均按上述規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務總局關于被撤銷金融機構有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕141號）
6.涉農貸款稅收優(yōu)惠
【享受主體】
金融機構。
【優(yōu)惠內容】
自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
【享受條件】
（1）中國農業(yè)發(fā)展銀行提供的涉農貸款項目需符合《涉農貸款業(yè)務清單》；
（2）中和農信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農戶自立服務社（中心）以及中和農信項目管理有限公司獨資成立的小額貸款公司提供的涉農貸款需符合以下條件：
所稱小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在100萬元（含）以下的貸款。
所稱農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農業(yè)生產經營，也可以從事非農業(yè)生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農戶為準。
（3）中國農業(yè)銀行及其分支機構發(fā)放的農戶貸款，不包括按照《財政部稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（十九）項規(guī)定的免征增值稅的農戶小額貸款。
【政策依據(jù)】
（1）財政部稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》）
（2）《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知》（財稅〔2016〕36號）
（3）《財政部國家稅務總局關于延續(xù)支持農村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）
7.金融機構利息收入免征增值稅
【享受主體】
金融機構。
【優(yōu)惠內容】
以下利息收入，免征增值稅：
（1）金融機構農戶小額貸款。
（2）國家助學貸款。
（3）國債、地方政府債。
（4）人民銀行對金融機構的貸款。
（5）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。
（6）外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中，委托金融機構發(fā)放的外匯貸款。
（7）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息。
【享受條件】
（1）所稱農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農業(yè)生產經營，也可以從事非農業(yè)生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農戶為準。
（2）小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
（3）統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指：
①企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業(yè)務。
②企業(yè)集團向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構或債券購買方的業(yè)務。
【政策依據(jù)】
（1）財政部稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》）
（2）《財政部稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）
（3）《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策的公告》（財稅〔2020〕22號）
8.金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅
【享受主體】
簽訂借款合同的金融機構與小型、微型企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
【享受條件】
所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）
9.保險公司稅收優(yōu)惠
【享受主體】
保險公司。
【優(yōu)惠內容】
（1）自2016年5月1日起，保險公司提供下列保險服務取得的保費收入，免征增值稅：
①保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入；
②境內保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務取得的保費收入；
③納稅人提供再保險服務（境內保險公司向境外保險公司提供的再保險服務除外），實行與原保險服務一致的增值稅政策。再保險合同對應多個原保險合同的，所有原保險合同均適用免征增值稅政策時，該再保險合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險合同應按規(guī)定繳納增值稅。
原保險服務，是指保險分出方與投保人之間直接簽訂保險合同而建立保險關系的業(yè)務活動。
（2）自2017年1月1日至2019年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
【享受條件】
一年期以上人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金保險，以及保險期間為一年期及以上的健康保險。
人壽保險，是指以人的壽命為保險標的的人身保險。
養(yǎng)老年金保險，是指以養(yǎng)老保障為目的，以被保險人生存為給付保險金條件，并按約定的時間間隔分期給付生存保險金的人身保險。養(yǎng)老年金保險應當同時符合下列條件：
（1）保險合同約定給付被保險人生存保險金的年齡不得小于國家規(guī)定的退休年齡。
（2）相鄰兩次給付的時間間隔不得超過一年。
健康保險，是指以因健康原因導致?lián)p失為給付保險金條件的人身保險。
【政策依據(jù)】
（1）財政部稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》）
（2）《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）
（3）《財政部國家稅務總局關于延續(xù)支持農村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）
10.為農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶提供擔保取得的擔保收入免征增值稅
【享受主體】
納稅人為農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保的納稅人。
【優(yōu)惠內容】
自2018年1月1日至2019年12月31日，納稅人為農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保（以下稱“原擔保”）提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。再擔保合同對應多個原擔保合同的，原擔保合同應全部適用免征增值稅政策否則，再擔保合同應按規(guī)定繳納增值稅。
【享受條件】
納稅人應將相關免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的融資擔保費和再擔保費收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農業(yè)生產經營，也可以從事非農業(yè)生產經營。農戶擔保、再擔保的判定應以原擔保生效時的被擔保人是否屬于農戶為準。
小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產總額和從業(yè)人員指標均以原擔保生效時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以原擔保生效前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第六條
11.融資租賃納稅人增值稅超稅負即征即退
【享受主體】
經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人
【優(yōu)惠內容】
經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
【享受條件】
商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發(fā)區(qū)批準的從事融資租賃業(yè)務和融資性售后回租業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的有形動產融資租賃業(yè)務和有形動產融資性售后回租業(yè)務不得按照上述規(guī)定執(zhí)行。
本規(guī)定所稱增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。
【政策依據(jù)】
財政部稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》）
12.中小企業(yè)融資（信用）擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除優(yōu)惠
【享受主體】
中小企業(yè)融資（信用）擔保機構。
【優(yōu)惠內容】
（1）符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉為當期收入。
（2）符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。
（3）中小企業(yè)融資（信用）擔保機構實際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關于資產損失稅前扣除政策規(guī)定的，應沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【享受條件】
符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構，必須同時滿足以下條件：
（1）符合《融資性擔保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會等七部委令2010年第3號）相關規(guī)定，并具有融資性擔保機構監(jiān)管部門頒發(fā)的經營許可證；
（2）以中小企業(yè)為主要服務對象，當年中小企業(yè)信用擔保業(yè)務和再擔保業(yè)務發(fā)生額占當年信用擔保業(yè)務發(fā)生總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓等收入）；
（3）中小企業(yè)融資擔保業(yè)務的平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%；
（4）財政、稅務部門規(guī)定的其他條件。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于中小企業(yè)融資（信用）擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕22號）
13.證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除
【享受主體】
證券行業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
（1）證券類準備金
①證券交易所風險基金。
上海、深圳證券交易所依據(jù)《證券交易所風險基金管理暫行辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2000〕22號）的有關規(guī)定，按證券交易所交易收取經手費的20%、會員年費的10%提取的證券交易所風險基金，在各基金凈資產不超過10億元的額度內，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
②證券結算風險基金。
中國證券登記結算公司所屬上海分公司、深圳分公司依據(jù)《證券結算風險基金管理辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2006〕65號）的有關規(guī)定，按證券登記結算公司業(yè)務收入的20%提取的證券結算風險基金，在各基金凈資產不超過30億元的額度內，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
證券公司依據(jù)《證券結算風險基金管理辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2006〕65號）的有關規(guī)定，作為結算會員按人民幣普通股和基金成交金額的十萬分之三、國債現(xiàn)貨成交金額的十萬分之一、1天期國債回購成交額的千萬分之五、2天期國債回購成交額的千萬分之十、3天期國債回購成交額的千萬分之十五、4天期國債回購成交額的千萬分之二十、7天期國債回購成交額的千萬分之五十、14天期國債回購成交額的十萬分之一、28天期國債回購成交額的十萬分之二、91天期國債回購成交額的十萬分之六、182天期國債回購成交額的十萬分之十二逐日交納的證券結算風險基金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
③證券投資者保護基金。
上海、深圳證券交易所依據(jù)《證券投資者保護基金管理辦法》（證監(jiān)會令第27號、第124號）的有關規(guī)定，在風險基金分別達到規(guī)定的上限后，按交易經手費的20%繳納的證券投資者保護基金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
證券公司依據(jù)《證券投資者保護基金管理辦法》（證監(jiān)會令第27號、第124號）的有關規(guī)定，按其營業(yè)收入0.5%—5%繳納的證券投資者保護基金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（2）期貨類準備金
①期貨交易所風險準備金。
大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據(jù)《期貨交易管理條例》（國務院令第489號）、《期貨交易所管理辦法》（證監(jiān)會令第42號）和《商品期貨交易財務管理暫行規(guī)定》（財商字〔1997〕44號）的有關規(guī)定，上海期貨交易所依據(jù)《期貨交易管理條例》（國務院令第489號）、《期貨交易所管理辦法》（證監(jiān)會令第42號）和《關于調整上海期貨交易所風險準備金規(guī)模的批復》（證監(jiān)函〔2009〕407號）的有關規(guī)定，分別按向會員收取手續(xù)費收入的20%計提的風險準備金，在風險準備金余額達到有關規(guī)定的額度內，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
②期貨公司風險準備金。
期貨公司依據(jù)《期貨公司管理辦法》（證監(jiān)會令第43號）和《商品期貨交易財務管理暫行規(guī)定》（財商字〔1997〕44號）的有關規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費收入減去應付期貨交易所手續(xù)費后的凈收入的5%提取的期貨公司風險準備金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
③期貨投資者保障基金。
上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據(jù)《期貨投資者保障基金管理辦法》（證監(jiān)會令第38號、第129號）和《關于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關事項的規(guī)定》（證監(jiān)會 財政部公告〔2016〕26號）的有關規(guī)定，按其向期貨公司會員收取的交易手續(xù)費的2%（2016年12月8日前按3%）繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達到有關規(guī)定的額度內，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
期貨公司依據(jù)《期貨投資者保障基金管理辦法》（證監(jiān)會令第38號、第129號）和《關于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關事項的規(guī)定》（證監(jiān)會 財政部公告〔2016〕26號）的有關規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費中按照代理交易額的億分之五至億分之十的比例（2016年12月8日前按千萬分之五至千萬分之十的比例）繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達到有關規(guī)定的額度內，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【享受條件】
（1）上述準備金如發(fā)生清算、退還，應按規(guī)定補征企業(yè)所得稅。
（2）自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2017〕23號）
14.貨物期貨保稅交割業(yè)務免征增值稅
【享受主體】
金融企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
自2018年11月30日至2023年11月29日，對經國務院批準對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務，暫免征收增值稅。
【享受條件】
（1）交割貨物期貨品種經國務院批準對外開放。
（2）保稅交割。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關于支持貨物期貨市場對外開放增值稅政策的公告》（財政部 國家稅務總局公告2020年第12號）
15.金融企業(yè)應收未收貸款利息收入準予抵扣企業(yè)所得稅應納稅所得額
【享受主體】
金融企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
金融企業(yè)已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，準予抵扣當期應納稅所得額。
【享受條件】
（1）金融企業(yè)已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的。
（2）金融企業(yè)已沖減了利息收入的應收未收利息，以后年度收回時，應計入當期應納稅所得額計算納稅。
【政策依據(jù)】
《國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款利息收入確認問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第23號）
16.證券投資基金有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【享受主體】
證券投資基金、投資者以及證券投資基金管理人。
【優(yōu)惠內容】
（1）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
（2）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
（3）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
（1）證券投資基金從證券市場中取得收入
（2）投資者從證券投資基金分配中取得收入
（3）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）
17.保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除
【享受主體】
保險公司。
【優(yōu)惠內容】
（1）保險企業(yè)執(zhí)行財政部《保險合同相關會計處理規(guī)定》后，其提取的未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、已發(fā)生已報告未決賠款準備金和已發(fā)生未報告未決賠款準備金，應按照《財政部 國家稅務總局關于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2012〕45號）規(guī)定計算并準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（2）保險企業(yè)因執(zhí)行財政部企業(yè)會計規(guī)定計提的準備金與之前執(zhí)行中國保險業(yè)監(jiān)督管理委員會有關監(jiān)管規(guī)定計提的準備金形成的差額，應計入保險企業(yè)應納稅所得額。凡上述準備金差額尚未進行稅務處理的，可分10年均勻計入2015年及以后年度應納稅所得額；已進行稅務處理的不再分期計入以后年度應納稅所得額。
【享受條件】
（1）保險企業(yè)執(zhí)行財政部《保險合同相關會計處理規(guī)定》后，其提取的未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、已發(fā)生已報告未決賠款準備金和已發(fā)生未報告未決賠款準備金。
（2）保險企業(yè)因執(zhí)行財政部企業(yè)會計規(guī)定計提的準備金與之前執(zhí)行中國保險業(yè)監(jiān)督管理委員會有關監(jiān)管規(guī)定計提的準備金形成的差額尚未進行稅務處理的。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于保險企業(yè)計提準備金有關稅收處理問題的通知》（財稅〔2015〕115號）
18.支持農村金融發(fā)展稅收優(yōu)惠
【享受主體】
金融機構。
【優(yōu)惠內容】
（1）自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
（2）自2017年1月1日至2019年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
【享受條件】
（1）所稱農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農業(yè)生產經營，也可以從事非農業(yè)生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農戶為準。
（2）所稱小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
（3）所稱保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。
（4）金融機構應對符合條件的農戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得適用上述第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關于延續(xù)支持農村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）
19. 提高保險企業(yè)手續(xù)費及傭金稅前扣除比例
【享受主體】
保險企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。
【享受條件】
（1）企業(yè)應與具有合法經營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
（2）企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。
（3）企業(yè)已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。
（4）企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，并如實入賬。
（5）自2019年1月1日起執(zhí)行。保險企業(yè)2018年度匯算清繳按照此規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第72號）
（2）《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）
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