青島市稅務局助力13條產業(yè)鏈發(fā)展優(yōu)惠政策匯編之商貿產業(yè)
云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-04-02
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青島市稅務局助力13條產業(yè)鏈發(fā)展優(yōu)惠政策匯編之商貿產業(yè)
發(fā)布時間: ： 2021-03-30 來源: 青島市稅務局
發(fā)布時間: ： 2021-03-30 來源: 青島市稅務局
1.電子商務出口企業(yè)出口貨物退（免）稅或免稅
【享受主體】
電子商務出口企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
電子商務出口企業(yè)出口貨物（財政部、國家稅務總局明確不予出口退（免）稅或免稅的貨物除外，下同），符合一定條件的，可適用增值稅、消費稅退（免）稅政策或增值稅、消費稅免稅政策。
【享受條件】
（1）適用增值稅、消費稅退（免）稅政策的條件：
①電子商務出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格備案；
②出口貨物與海關出口貨物報關單電子信息一致；
③出口貨物在退（免）稅申報期截止之日內收匯；
④電子商務出口企業(yè)屬于外貿企業(yè)的，購進出口貨物取得相應的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用繳款書（分割單）或海關進口增值稅、消費稅專用繳款書，且上述憑證有關內容與出口貨物報關單（出口退稅專用）有關內容相匹配。
（2）增值稅、消費稅免稅政策的條件：
①電子商務出口企業(yè)已辦理稅務登記；
②購進出口貨物取得合法有效的進貨憑證。
（3）適用財稅〔2013〕96號規(guī)定的退（免）稅、免稅政策的電子商務出口企業(yè)，是指自建跨境電子商務銷售平臺的電子商務出口企業(yè)和利用第三方跨境電子商務平臺開展電子商務出口的企業(yè)。
（4）為電子商務出口企業(yè)提供交易服務的跨境電子商務第三方平臺，不適用財稅〔2013〕96號規(guī)定的退（免）稅、免稅政策。
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務總局關于跨境電子商務零售出口稅收政策的通知》（財稅〔2013〕96號）
2.跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物免稅
【享受主體】
中國（青島）跨境電子商務綜合試驗區(qū)電子商務出口企業(yè)，是指自建跨境電子商務銷售平臺或利用第三方跨境電子商務平臺開展電子商務出口的單位和個體工商戶。
【優(yōu)惠內容】
自2018年10月1日起，對綜試區(qū)電子商務出口企業(yè)出口未取得有效進貨憑證的貨物，符合一定條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策。
【享受條件】
（1）電子商務出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額。
（2）出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)。
（3）出口貨物不屬于財政部和稅務總局根據(jù)國務院決定明確取消出口退(免)稅的貨物。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 國家稅務總局 海關總署 商務部關于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知（財稅〔2018〕103號）
（2）《國家稅務總局青島市稅務局關于發(fā)布〈中國（青島）跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局青島市稅務局公告2018年第24號）
3.外貿綜合服務企業(yè)代辦出口退（免）稅
【享受主體】
外貿綜合服務企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
外貿綜合服務企業(yè)代國內生產企業(yè)辦理出口退（免）稅事項符合一定條件的，可由綜服企業(yè)向綜服企業(yè)所在地主管稅務機關集中代為辦理出口退（免）稅事項。生產企業(yè)出口貨物，符合一定條件的，可由綜服企業(yè)代辦退稅。
【享受條件】
（1）外貿綜合服務企業(yè)（以下簡稱綜服企業(yè)）代國內生產企業(yè)辦理出口退（免）稅事項同時符合下列條件的，可由綜服企業(yè)向綜服企業(yè)所在地主管稅務機關集中代為辦理出口退（免）稅事項（以下稱代辦退稅）：
①符合商務部等部門規(guī)定的綜服企業(yè)定義并向主管稅務機關備案。
②企業(yè)內部已建立較為完善的代辦退稅內部風險管控制度并已向主管稅務機關備案。
（2）生產企業(yè)出口貨物，同時符合以下條件的，可由綜服企業(yè)代辦退稅：
①出口貨物為生產企業(yè)的自產貨物或視同自產貨物。
②生產企業(yè)為增值稅一般納稅人并已按規(guī)定辦理出口退（免）稅備案。
③生產企業(yè)已與境外單位或個人簽訂出口合同。
④生產企業(yè)已與綜服企業(yè)簽訂外貿綜合服務合同（協(xié)議），約定由綜服企業(yè)提供包括報關報檢、物流、代辦退稅、結算等在內的綜合服務，并明確相關法律責任。
⑤生產企業(yè)向主管稅務機關提供代辦退稅的開戶銀行和賬號（以下簡稱代辦退稅賬戶）。
（3）生產企業(yè)應當辦理委托代辦退稅備案。生產企業(yè)在已辦理出口退（免）稅備案后，首次委托綜服企業(yè)代辦退稅前，向其所在地主管稅務機關報送《代辦退稅情況備案表》并提供代辦退稅賬戶，同時將與綜服企業(yè)簽訂的外貿綜合服務合同（協(xié)議）留存?zhèn)洳椤?br /> 《代辦退稅情況備案表》內容發(fā)生變化時，生產企業(yè)應自發(fā)生變化之日起30日內重新報送該表。
生產企業(yè)辦理撤回委托代辦退稅備案事項的，應在綜服企業(yè)主管稅務機關按規(guī)定向綜服企業(yè)結清該生產企業(yè)的代辦退稅款后辦理。
生產企業(yè)辦理撤回出口退（免）稅備案事項的，應按規(guī)定先辦理撤回委托代辦退稅備案事項。
（4）綜服企業(yè)應當辦理代辦退稅備案。綜服企業(yè)辦理出口退（免）稅備案后，在為每戶生產企業(yè)首次代辦退稅前，向其所在地主管稅務機關報送《代辦退稅情況備案表》，同時將下列資料留存?zhèn)洳椋?br /> ①與生產企業(yè)簽訂的外貿綜合服務合同（協(xié)議）。
②每戶委托代辦退稅生產企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》。
③綜服企業(yè)代辦退稅內部風險管控信息系統(tǒng)建設及應用情況。
《代辦退稅情況備案表》的內容發(fā)生變化時，綜服企業(yè)應自發(fā)生變化之日起30日內重新報送該表。
綜服企業(yè)首次辦理代辦退稅備案時，應將企業(yè)代辦退稅內部風險管控制度一次性報主管稅務機關。
【政策依據(jù)】
《國家稅務總局調整完善外貿綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第35號）
4.特定主體以市場采購貿易方式出口貨物免征增值稅
【享受主體】
經國家批準的專業(yè)市場集聚區(qū)內的市場經營戶。
【優(yōu)惠內容】
市場經營戶自營或委托市場采購貿易經營者以市場采購貿易方式出口，經國家批準的專業(yè)市場集聚區(qū)內的市場經營戶自營或委托從事市場采購貿易經營的單位按照海關總署規(guī)定的市場采購貿易監(jiān)管辦法辦理通關手續(xù)并納入涵蓋市場采購貿易各方經營主體和貿易全流程的市場采購貿易綜合管理系統(tǒng)管理的貨物免征增值稅。
【享受條件】
（1）國家稅務總局2015年第89號公告所稱市場采購貿易方式出口貨物，是指經國家批準的專業(yè)市場集聚區(qū)內的市場經營戶（以下簡稱市場經營戶）自營或委托從事市場采購貿易經營的單位（以下簡稱市場采購貿易經營者），按照海關總署規(guī)定的市場采購貿易監(jiān)管辦法辦理通關手續(xù)，并納入涵蓋市場采購貿易各方經營主體和貿易全流程的市場采購貿易綜合管理系統(tǒng)管理的貨物（國家規(guī)定不適用市場采購貿易方式出口的商品除外）。
（2）市場經營戶自營或委托市場采購貿易經營者以市場采購貿易方式出口的貨物免征增值稅。
（3）委托出口的市場經營戶應與市場采購貿易經營者簽訂《委托代理出口貨物協(xié)議》。受托出口的市場采購貿易經營者在貨物報關出口后，應在規(guī)定的期限內向主管國稅機關申請開具《代理出口貨物證明》。
（4）市場經營戶或市場采購貿易經營者應按以下要求時限，在市場采購貿易綜合管理系統(tǒng)中準確、及時錄入商品名稱、規(guī)格型號、計量單位、數(shù)量、單價和金額等相關內容形成交易清單。
①自營出口，市場經營戶應當于同外商簽訂采購合同時自行錄入；
②委托出口，市場經營戶將貨物交付市場采購貿易經營者時自行錄入，或由市場采購貿易經營者錄入。
（5）市場經營戶應在貨物報關出口次月的增值稅納稅申報期內按規(guī)定向主管國稅機關辦理市場采購貿易出口貨物免稅申報；委托出口的，市場采購貿易經營者可以代為辦理免稅申報手續(xù)。
【政策依據(jù)】
《國家稅務總局關于發(fā)布<市場采購貿易方式出口貨物免稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2015年第89號）
5.增值稅期末留抵稅額退稅
【享受主體】
符合條件的納稅人。
【優(yōu)惠內容】
自2019年4月1日起，符合條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
【享受條件】
（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；
（2）納稅信用等級為A級或者B級；
（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；
（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）
《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第20號）
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