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河北省財政廳 國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于做好國家延續(xù)實施部分稅費優(yōu)惠政策落實工作的緊急通知
冀財稅[2021]5號
各市(含定州、辛集市)、縣(市、區(qū))財政局、稅務(wù)局，雄安新區(qū)改發(fā)局、稅務(wù)局:
為進一步支持小微企業(yè)、科技創(chuàng)新、疫情防控和相關(guān)社會事業(yè)發(fā)展,幫助企業(yè)紓困解難,近日，財政部、稅務(wù)總局制定發(fā)布了《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號)等4個公告(具體見附件)。請各級財稅部門按照公告有關(guān)規(guī)定,盡快貫徹落實。現(xiàn)就有關(guān)要求通知如下:
一、提高政治站位。財政部、稅務(wù)總局此次集中延續(xù)39項稅費優(yōu)惠政策和4項降費政策,是落實中央繼續(xù)執(zhí)行制度性減稅政策要求的重要舉措,旨在保持減稅政策的連續(xù)性,持續(xù)減輕企業(yè)負擔(dān),激發(fā)市場新活力,對沖部分政策調(diào)整帶來的影響。各級財稅部門要高度重視,切實把思想和行動統(tǒng)一到黨中央的決策部署上來，以強烈的政治責(zé)任感和使命感抓好延續(xù)政策落實工作。
二、精心組織實施。各級財稅部門要切實加強組織調(diào)度,健全工作機制，細化工作責(zé)任,完善落實措施,持續(xù)督導(dǎo)推動。要充分利用新媒體和傳統(tǒng)媒體開展線上線下宣傳解讀,確保市場主體和群眾應(yīng)知盡知,對政策涉及的納稅人、繳費人要做好一對一精準輔導(dǎo),確保對政策學(xué)得會、用得對、申報不出錯,堅決杜絕因政策落實而發(fā)生的不良社會輿論問題。
三、加強協(xié)調(diào)配合。各級財稅部門要強化協(xié)調(diào)聯(lián)動、工作配合、信息共享,努力形成工作合力,推動政策落實。要力爭統(tǒng)一組織開展宣傳、培訓(xùn)、督導(dǎo)、檢查等活動,盡量減少對企業(yè)和群眾正常生產(chǎn)生活秩序的影響。各級財稅部門要對此次延續(xù)政策和國家后續(xù)出臺的稅費優(yōu)惠政策,實施臺賬式清單管理,并對落實情況逐項跟蹤分析,發(fā)現(xiàn)問題及時完善措施徹底解決,確保高標(biāo)準、高質(zhì)量地完成落實任務(wù)。
附件:
1.關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號)
2.關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號)
3.關(guān)于取消港口建設(shè)費和調(diào)整民航發(fā)展基金有關(guān)政策的公告(財政部公告2021年第8號)
4.關(guān)于繼續(xù)免征相關(guān)防疫藥品和醫(yī)療器械注冊費的公告(財政部 國家發(fā)展改革委公告2021年第9號)
5.延續(xù)實施部分稅費優(yōu)惠政策清單
河北省財政廳
國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局
2021年3月29日
附件5 延續(xù)實施部分稅費優(yōu)惠政策清單
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一、延長期限類（26項）
1.設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策
【享受主體】
新購進設(shè)備、器具的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
2.研發(fā)費用企業(yè)所得稅前加計扣除政策
【享受主體】
開展研發(fā)活動中實際發(fā)生研發(fā)費用的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
3.金融機構(gòu)從小微企業(yè)等取得的利息收入免征增值稅
【享受主體】
金融機構(gòu)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2018年9月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。本通知所稱小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利良收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
4.動漫企業(yè)增值稅即征即退
【享受主體】
動漫企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2018年5月1日至2023年12月31日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照16%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。
上述16%的稅率自2019年5月1日起調(diào)整為13%。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）
（2）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
5.保險保障基金公司免征企業(yè)所得稅、印花稅
【享受主體】
中國保險保障基金有限責(zé)任公司
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2018年5月1日至2023年12月31日∶
一、對中國保險保障基金有限責(zé)任公司（以下簡稱保險保障基金公司）根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅∶
1.境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金;
2.依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險公司風(fēng)險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
3.接受捐贈收入;
4.銀行存款利息收入;
5.購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構(gòu)發(fā)行債券的利息收入;
6.國務(wù)院批準的其他資金運用取得的收入。
二、對保險保障基金公司下列應(yīng)稅憑證，免征印花稅∶
1.新設(shè)立的資金賬簿;
2.在對保險公司進行風(fēng)險處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
3.在對保險公司進行風(fēng)險處置過程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同;
4.以保險保障基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2018〕41號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
6.中國郵政儲蓄銀行涉農(nóng)貸款收入可以選擇適用簡易計稅方法
【享受主體】
中國郵政儲蓄銀行納入"三農(nóng)金融事業(yè)部"改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2018年7月1日至2023年12月31日，對中國郵政儲蓄銀行納入"三農(nóng)金融事業(yè)部"改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見，附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕97號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
7.公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策
【享受主體】
公共租賃住房建設(shè)和運營納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2019年1月1日至2023年12月31日∶
一、對公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、對公租房經(jīng)營管理單位免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。
三、對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅;對公租房租賃雙方免，征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。
四、對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
五、企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
個人捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
六、對符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。
七、對公租房免征房產(chǎn)稅。對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
8.農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠
【享受主體】
飲水工程運營管理單位
【優(yōu)惠內(nèi)容】
下述政策（第五條除外）自2019年1月1日至2023年12月31日執(zhí)行。
一、對飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅。
二、對飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同，免征印花稅。
三、對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
四、對飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。
五、對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得。自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
六、本公告所稱飲水工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。本公告所稱飲水工程運營管理單位，是指負責(zé)飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。
對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅;依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅、印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。
七、符合上述條件的飲水工程運營管理單位自行申報享受減免稅優(yōu)惠，相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?/span>
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)干繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第67號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
9.抗艾滋病藥品免征增值稅
【享受主體】
藥品生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第73號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
10.對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅
【享受主體】
內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年1月1日至2023年12月31日，對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 商務(wù)部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》（2019年第91號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
11.新支線飛機和大型客機有關(guān)增值稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策
【享受主體】
生產(chǎn)銷售新支線飛機、從事大型客機研制項目納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年1月1日起至2023年12月31日止，對納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅，并對其因生產(chǎn)銷售新支線飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。
自2019年1月1日起至2023年12月31日止，對納稅人從事大型客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還;
對上述納稅人及其全資子公司自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動機、新支線飛機和大型客機稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第88號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
12.醫(yī)療機構(gòu)接受其他醫(yī)療機構(gòu)委托提供醫(yī)療服務(wù)免征增值稅
【享受主體】
醫(yī)療機構(gòu)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年2月1日至2023年12月31日，醫(yī)療機構(gòu)接受其他醫(yī)療機構(gòu)委托，按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價格（包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等），提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)，可適用《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（七）項規(guī)定的免征增值稅政策。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）
（2）《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
13.對企業(yè)集團內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為免征增值稅
【享受主體】
企業(yè)集團
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
14.對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅
【享受主體】
金融機構(gòu)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2018年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
15.原油等貨物期貨市場對外開放暫免征收個人所得稅
【享受主體】
境外個人投資者
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自原油期貨對外開放之日起，對境外個人投資者投資中國境內(nèi)原油期貨取得的所得，三年內(nèi)暫免征收個人所得稅。
《財政部 稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于支持原油等貨物期貨市場對外開放稅收政策的通知》（財稅〔2018〕21號）文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于支持原油等貨物期貨市場對外開放稅收政策的通知》（財稅〔2018〕21號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
16.頁巖氣資源稅減征30%
【享受主體】
頁巖氣資源稅納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2018年4月1日至2023年12月31日，對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對頁巖氣減征資源稅的通知》（財稅〔2018〕26號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
17.掛車減半征收車輛購置稅
【享受主體】
購置掛車企業(yè)和個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2018年7月1日至2023年12月30日，對購置掛車減半征收車輛購置稅。購置日期按照《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期確定。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部關(guān)于對掛車減征車輛購置稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公告2018年第69號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
18.供熱企業(yè)免征增值稅
【享受主體】
供熱企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對供熱企業(yè)向居民個人供熱取得的采暖費收入免征增值稅。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
19.供熱企業(yè)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
【享受主體】供熱企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年1月1日至2023年12月31日，對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對供熱企業(yè)其他廠房及土地，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
20.易地扶貧搬遷貧困人口稅收政策
【享受主體】
易地扶貧搬遷貧困人口
【優(yōu)惠內(nèi)容】
關(guān)于易地扶貧搬遷貧困人口稅收政策∶自2018年1月1日至2025年12月31日，（一）對易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的住房建設(shè)補助資金、拆舊復(fù)墾獎勵資金等與易地扶貧搬遷相關(guān)的貨幣化補償和易地扶貧搬遷安置住房（以下簡稱安置住房），免征個人所得稅。（二）對易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的安置住房，免征契稅。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕135號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
21.易地扶貧搬遷安置住房稅收政策
【享受主體】
易地扶貧搬遷項目實施主體、項目單位
【優(yōu)惠內(nèi)容】
關(guān)于易地扶貧搬遷安置住房稅收政策∶自2018年1月1日至2025年12月31日，（一）對易地扶貧搬遷項目實施主體（以下簡稱項目實施主體）取得用于建設(shè)安置住房的土地，免征契稅、印花稅。（二）對安置住房建設(shè)和分配過程中應(yīng)由項目實施主體、項目單位繳納的印花稅，予以免征。（三）對安置住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（四）在商品住房等開發(fā)項目中配套建設(shè)安置住房的，按安置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計算應(yīng)予免征的安置住房用地相關(guān)的契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，以及項目實施主體、項目單位相關(guān)的印花稅。（五）對項目實施主體購買商品住房或者回購保障性住房作為安置住房房源的，免征契稅、印花稅。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕135號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
22.保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策
【享受主體】
保險公司
【優(yōu)惠內(nèi)容】
一、保險公司按下列規(guī)定繳納的保險保障基金，準予據(jù)實稅前扣除∶
1.非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%;投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%，無保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。
2，有保證收益的人壽保險業(yè)務(wù)，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.15%;無保證收益的人壽保險業(yè)務(wù)，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。
3.短期健康保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%;長期健康保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.15%。
4.非投資型意外傷害保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%;投資型意外傷害保險業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%，無保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。
二、保險公司按國務(wù)院財政部 門的相關(guān)規(guī)定提取的未到期責(zé)任準備金、壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金、已發(fā)生已報案未決賠款準備金和已發(fā)生未報案未決賠款準備金，準予在稅前扣除。
1.未到期責(zé)任準備金、壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金依據(jù)經(jīng)中國保監(jiān)會核準任職資格的精算師或出具專項審計報告的中介機構(gòu)確定的金額提取。
2.已發(fā)生已報案未決賠款準備金。按最高不超過當(dāng)期已經(jīng)提出的保險賠款或者給付金額的100%提取;已發(fā)生未報案未決賠款準備金按不超過當(dāng)年實際賠款支出額的8%提取。
三、保險公司經(jīng)營財政給予保費補貼的農(nóng)業(yè)保險，按不超過財政部門規(guī)定的農(nóng)業(yè)保險大災(zāi)風(fēng)險準備金（簡稱大災(zāi)準備金）計提比例，計提的大災(zāi)準備金，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。
四、保險公司實際發(fā)生的各種保險賠款、給付，應(yīng)首先沖抵按規(guī)定提取的準備金，不足沖抵部分，準予在當(dāng)年稅前扣除。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2016〕114號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
23．中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策
【享受主體】
中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
一、符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計提的擔(dān)保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔(dān)保賠償準備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。
二、符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費收入50%的比例計提的未到期責(zé)任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責(zé)任準備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。
三、中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕22號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
24.證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策
【享受主體】
證券行業(yè)納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
一、證券類準備金
（一）證券交易所風(fēng)險基金。
上海、深圳證券交易所依據(jù)《證券交易所風(fēng)險基金管理暫行辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2000〕22號）的有關(guān)規(guī)定，按證券交易所交易收取經(jīng)手費的20%、會員年費的10%提取的證券交易所風(fēng)險基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過10億元的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（二）證券結(jié)算風(fēng)險基金。
1.中國證券登記結(jié)算公司所屬上海分公司、深圳分公司依據(jù)《證券結(jié)算風(fēng)險基金管理辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2006〕65號）的有關(guān)規(guī)定，按證券登記結(jié)算公司業(yè)務(wù)收入的20%提取的證券結(jié)算風(fēng)險基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過30億元的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2.證券公司依據(jù)《證券結(jié)算風(fēng)險基金管理辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2006〕65號）的有關(guān)規(guī)定，作為結(jié)算會員按人民幣普通股和基金成交金額的十萬分之三、國債現(xiàn)貨成交金額的十萬分之一、1天期國債回購成交額的千萬分之五、2天期國債回購成交額的千萬分之十、3天期國債回購成交額的千萬分之十五、4天期國債回購成交額的千萬分之二十、7天期國債回購成交額的千萬分之五十、14天期國債回購成交額的十萬分之一、28天期國債回購成交額的十萬分之二、91天期國債回購成交額的十萬分之六、182天期國債回購成交額的十萬分之十二逐日交納的證券結(jié)算風(fēng)險基金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（三）證券投資者保護基金。
1．上海、深圳證券交易所依據(jù)《證券投資者保護基金管理辦法》（證監(jiān)會令第27號、第124號）的有關(guān)規(guī)定。在風(fēng)險基金分別達到規(guī)定的上限后，按交易經(jīng)手費的20%繳納的證券投資者保護基金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2.證券公司依據(jù)《證券投資者保護基金管理辦法》（證監(jiān)會令第27號、第124號）的有關(guān)規(guī)定，按其營業(yè)收入0.5%一5%繳納的證券投資者保護基金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
二、期貨類準備金
（一）期貨交易所風(fēng)險準備金。
大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據(jù)《期貨交易管理條例》（國務(wù)院令第489號）、《期貨交易所管理辦法》（證監(jiān)會令第42號）和《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規(guī)定》（財商字〔1997習(xí)44號）的有關(guān)規(guī)定，上海期貨交易所依據(jù)《期貨交易管理條例》（國務(wù)院令第489號）、《期貨交易所管理辦法》（證監(jiān)會令第42號）和《關(guān)于調(diào)整上海期貨交易所風(fēng)險準備金規(guī)模的批復(fù)》（證監(jiān)函〔2009407號）的有關(guān)規(guī)定，分別按向會員收取手續(xù)費收入的20%計提的風(fēng)險準備金，在風(fēng)險準備金余額達到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（二）期貨公司風(fēng)險準備金。
期貨公司依據(jù)《期貨公司管理辦法》（證監(jiān)會令第43號）和《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規(guī)定》（財商字〔1997〕44號）的有關(guān)規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費收入減去應(yīng)付期貨交易所手續(xù)費后的凈收入的5%提取的期貨公司風(fēng)險準備金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（三）期貨投資者保障基金。
1.上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據(jù)《期貨投資者保障基金管理辦法》（證監(jiān)會令第38號、第129號）和《關(guān)干明確期貨投資者保障基金繳納比例有關(guān)事項的規(guī)定》（證監(jiān)會財政部公告〔2016〕26號）的有關(guān)規(guī)定，按其向期貨公司會員收取的交易手續(xù)費的2%（2016年12月8日前按3%）繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2.期貨公司依據(jù)《期貨投資者保障基金管理辦法》（證監(jiān)會令第38號、第129號）和《關(guān)于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關(guān)事項的規(guī)定》（證監(jiān)會財政部公告〔2016〕26號）的有關(guān)規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費中按照代理交易額的億分之五至億分之十的比例（2016年12月8日前按千萬分之五至千萬分之十的比例）繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2017〕23號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
25.金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)政策
【享受主體】
金融企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風(fēng)險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除∶
（一）關(guān)注類貸款，計提比例為2%;（二）次級類貸款，計提比例為25%;
（三）可疑類貸款，計提比例為50%;（四）損失類貸款，計提比例為100%。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第85號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
26.金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策
【享受主體】
政策性銀行、商業(yè)銀行、財務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
一、準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)范圍包括;
（一）貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款）;
（二）銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等具有貸款特征的風(fēng)險資產(chǎn);
（三）由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。
二、金融企業(yè)準予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下∶
準予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%一截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第86號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
二、應(yīng)對疫情類（13項）
27．取得政府規(guī)定標(biāo)準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅
【享受主體】
參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日至2021年12月31日，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標(biāo)準。
對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2020年第10號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）
28.個人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護用品等免征個人所得稅
【享受主體】
取得單位發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金）的個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日至2021年12月31日，單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2020年第10號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策
實施期限的公告》（2020年第28號）
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）
29.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年3月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷售額;銷售額=含稅銷售額/（1十1%）;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅，增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照上述規(guī)定，免，征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅，納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應(yīng)欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）"相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅，應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅，申報表（小規(guī)模納稅，人適用）》"本期應(yīng)納稅額減征額"及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。
《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄"不含稅銷售額"計算公式調(diào)整為∶第8欄=第7欄—（1十征收率）。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號）
（4）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）
30.電影放映服務(wù)免征增值稅
【享受主體】
提供電影放映服務(wù)的納稅人
【政策內(nèi)容】
自2020年1月1日至2021年12月31日，對納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。
電影放映服務(wù)，是指持有《電影放映經(jīng)營許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設(shè)備，為觀眾提供的電影視聽服務(wù)。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）
31.電影行業(yè)企業(yè)2020年、2021年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年
【享受主體】
電影行業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對電影行業(yè)企業(yè)2020年、2021年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）
32.免征文化事業(yè)建設(shè)費
【享受主體】
文化事業(yè)建設(shè)費繳費人
【政策內(nèi)容】
對所屬期為2020年1月1日至2021年12月31日的文化事業(yè)建設(shè)費予以免征。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）
33.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額
【享受主體】
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日至2021年3月31日，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當(dāng)在增值稅，納稅申報期內(nèi)。完成本期增值稅，納稅申報后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。
企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）
（4）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）
34.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅
【享受主體】
提供疫情防控重點保障物資運輸服務(wù)的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日至2021年3月31日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免，征增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。
納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免，稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應(yīng)欄次。
納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票.。
納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免，征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅，申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。
疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
（2）《國家稅總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）
（4）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）
35.納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅
【享受主體】
提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日至2021年3月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免，稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應(yīng)欄次。
納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。
納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。
公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
（4）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）
（5）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）
36.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除
【享受主體】
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日至2021年3月31日，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)干設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018年第46號）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅，申報時將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表"固定資產(chǎn)一次性扣除"行次。
企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）
（4）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）
37.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除
【享受主體】
通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)對應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進行捐贈的企業(yè)和個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日至2021年3月31日，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
國家機關(guān)、公益性社會組織接受的捐贈，應(yīng)專項用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
"公益性社會組織"是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取"自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?quot;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）
（4）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）
38．直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除
【享受主體】
直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業(yè)和個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日至2021年3月31日，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅，應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院接受的捐贈，應(yīng)專項用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取"自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?quot;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)干公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》時，應(yīng)當(dāng)在備注欄注明"直接捐贈"。
企業(yè)和個人取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/span>
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）
（4）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）
39.無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加
【享受主體】
無償捐贈應(yīng)對疫情貨物的單位和個體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日至2021年3月31日，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和具級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無，償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。
納稅人按規(guī)定享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報時。應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應(yīng)欄次;在辦理消費稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫消費稅納稅申報表及《本期減（免）稅額明細表》相應(yīng)欄次。
納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。
納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免，征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費稅稅款。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）
（4）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）
三、收費類（4項）
40.取消港口建設(shè)費
【享受主體】
港口建設(shè)費繳費人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2021年1月1日起取消港口建設(shè)費。以前年度欠繳的港口建設(shè)費，相關(guān)執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)足額征收及時清算，并按照財政部門規(guī)定的渠道全額上繳國庫。
【政策依據(jù)】
《關(guān)于取消港口建設(shè)費和調(diào)整民航發(fā)展基金有關(guān)政策的公告》（2021年第8號）
41.調(diào)整民航發(fā)展基金有關(guān)政策
【享受主體】
民航發(fā)展基金繳費人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2021年4月1日起，將航空公司應(yīng)繳納民航發(fā)展基金的征收標(biāo)準，在按照《財政部 關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財稅〔2019〕46號）降低50%的基礎(chǔ)上，再降低20%。
【政策依據(jù)】
《關(guān)于取消港口建設(shè)費和調(diào)整民航發(fā)展基金有關(guān)政策的公告》（2021年第8號）
42.繼續(xù)免征相關(guān)醫(yī)療器械注冊費
【享受主體】
防疫醫(yī)療器械企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2021年1月1日起至2021年12月31日止，對進入醫(yī)療器械應(yīng)急審批程序并與新型冠狀病毒（2019—nCoV）相關(guān)的防控產(chǎn)品，免征醫(yī)療器械產(chǎn)品注冊費。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家發(fā)展改革委關(guān)于繼續(xù)免征相關(guān)防疫藥品和醫(yī)療器械注冊費的公告》（2021年第9號）
43.繼續(xù)免征相關(guān)防疫藥品注冊費
【享受主體】
防疫藥品企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2021年1月1日起至2021年12月31日止，對進入藥品特別審批程序、治療和預(yù)防新型冠狀病毒肺炎（COVID一19）的藥品，免征藥品注冊費。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家發(fā)展改革委關(guān)于繼續(xù)免征相關(guān)防疫藥品和醫(yī)療器械注冊費的公告》（2021年第9號）
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