關于做好2020年度關聯(lián)申報與同期資料準備的友情提示
云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-04-17
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國家稅務總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務局
關于做好2020年度關聯(lián)申報與同期資料準備的友情提示
為做好2020年度企業(yè)關聯(lián)申報與同期資料準備相關工作，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則和《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（2016年第42號，以下簡稱42號公告）有關規(guī)定，現(xiàn)將有關事項提示如下：
一、關聯(lián)申報
（一）申報主體
實行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》。
（二）申報時間
需關聯(lián)申報的納稅人，應當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時（即2021年5月31日前），同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。
納稅人在規(guī)定期限內報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定辦理。
（三）關聯(lián)關系
根據42號公告第二條規(guī)定，企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人具有下列關系之一的，構成關聯(lián)關系：
1.一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。
如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關聯(lián)關系時持股比例合并計算。
2.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第1項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。
3.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第1項規(guī)定，但一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。
4.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第1項規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方控制。
上述控制是指一方有權決定另一方的財務和經營政策，并能據以從另一方的經營活動中獲取利益。
5.一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。
6.具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的兩個自然人分別與雙方具有本條第1至5項關系之一。
7.雙方在實質上具有其他共同利益。
除上述第2項規(guī)定外，上述關聯(lián)關系年度內發(fā)生變化的，關聯(lián)關系按照實際存續(xù)期間認定。
根據42號公告第三條規(guī)定，僅因國家持股或者由國有資產管理部門委派董事、高級管理人員而存在42號公告第二條第1至5項關系的，不構成42號公告所稱關聯(lián)關系。
（四）國別報告申報相關內容
1.申報主體
存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表時，填報國別報告：
（1）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。
最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務報表的企業(yè)。
成員實體應當包括：
①實際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。
②跨國企業(yè)集團持有該實體股權且按公開證券市場交易要求應被納入但實際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。
③僅由于業(yè)務規(guī)?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。
④獨立核算并編制財務報表的常設機構。
（2）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。
2.國別報告的填報注意事項
（1）原則
跨國企業(yè)集團應當按照各成員實體所在國的會計準則填報國別報告相關表單，并簡單加總。
（2）國別報告的填寫語言
國別報告應當以中英文雙語填寫，即《國別報告－所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》等三張中文表應當使用中文填寫；《國別報告－所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表（英文）》等三張表應當使用英文填寫。如果部分實體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應當自行進行翻譯，并在《國別報告－附加說明表》中進行說明。
3.國別報告的豁免規(guī)定
最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告。
企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應當向主管稅務機關提供相關證明材料。
（五）申報方式
請通過電子稅務局進行申報，并注意系統(tǒng)中表間邏輯關系的控制。
（六）注意事項
1.《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表》和《關聯(lián)關系表》3張表格必填外，其他表格由納稅人根據實際情況選填。
2.請納稅人盡早登錄電子稅務局及時完成關聯(lián)申報，以免臨近截止日期因網絡擁堵等原因影響申報。
二、同期資料
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
（一）準備主體
1.符合下列條件之一的企業(yè)，應準備主體文檔:
（1）年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。
（2）年度關聯(lián)交易總額超過10億元。
2.年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應準備本地文檔:
（1）有形資產所有權轉讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。
（2）金融資產轉讓金額超過1億元。
（3）無形資產所有權轉讓金額超過1億元。
（4）其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
另外，企業(yè)為境外關聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產業(yè)務，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務，原則上應當保持合理的利潤水平。如出現(xiàn)虧損，則應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。
3.符合下列條件之一的企業(yè)，應準備相應特殊事項文檔:
（1）簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。
（2）關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應準備資本弱化特殊事項文檔。
4.企業(yè)僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備以上同期資料。
（二）準備與提供時間
1.準備時間
主體文檔：集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內準備完畢。
本地文檔：2021年6月30日前準備完畢。
特殊事項文檔：2021年6月30日前準備完畢。
2.提供時間
同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。
依照規(guī)定需要準備主體文檔的企業(yè)集團，如果集團內企業(yè)分屬兩個以上稅務機關管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務機關主動提供主體文檔。若未選擇園區(qū)稅務局，請告知園區(qū)稅務局國際稅收管理科，聯(lián)系電話0512-66962016、0512-66963226。
國家稅務總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務局
2021年4月14日
欲了解我們的服務或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
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