國家稅務總局海南省稅務局關于做好2020年度企業(yè)關聯(lián)申報與同期資料準備的溫馨提示
云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-04-17
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國家稅務總局海南省稅務局關于做好2020年度企業(yè)關聯(lián)申報與同期資料準備的溫馨提示
為做好2020年度企業(yè)關聯(lián)申報與同期資料準備相關工作，根據(jù)《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號，以下簡稱42號公告)、《國家稅務總局關于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2017年第6號)和《國家稅務總局關于明確同期資料主體文檔提供及管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第14號)有關規(guī)定，現(xiàn)將有關事項提示如下：
一、關聯(lián)申報
(一)申報主體
實行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應進行關聯(lián)申報：
1.年度內(nèi)與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的;
2.年度內(nèi)未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯(lián)申報。
(二)申報時間
需關聯(lián)申報的納稅人，應當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(即5月31日前)，同時附報《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。
納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表確有困難需要延期的，應當按照《稅收征管法》及其實施細則的有關規(guī)定辦理。
(三)申報方式
為提高關聯(lián)申報質(zhì)效，節(jié)約辦稅時間，建議通過國家稅務總局海南省電子稅務局進行申報。電子稅務局提供清晰的填報指引和提示，幫助納稅人更方便、快捷和準確地完成申報。
(四)電子稅務局申報路徑
通過互聯(lián)網(wǎng)登陸國家稅務總局海南省電子稅務局網(wǎng)站，點擊“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“常規(guī)申報”—“關聯(lián)業(yè)務往來年度報告申報”，即可進入該界面，按要求進行在線申報。（國家稅務總局海南省電子稅務局登錄網(wǎng)址：https://etax.hainan.chinatax.gov.cn）
(五)注意事項
1.納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報，才可進行關聯(lián)申報。若申報屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報記錄，將無法進行關聯(lián)申報;
2.《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表》和《關聯(lián)關系表》3張表格外，其他表格由納稅人根據(jù)實際情況選填;
3.請納稅人盡早登陸電子稅務局及時完成關聯(lián)申報，以免臨近截止日期因網(wǎng)絡擁堵等原因影響申報。
二、同期資料
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
(一)準備主體
1.符合下列條件之一的企業(yè)，應準備主體文檔:
(1)年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔;
(2)年度關聯(lián)交易總額超過10億元。
符合《國家稅務總局關于明確同期資料主體文檔提供及管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第14號)第一條相關規(guī)定的，在向主管稅務機關書面報告集團主動提供主體文檔情況后，可免于提供。
2.年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應準備本地文檔:
(1)有形資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算)超過2億元;
(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元;
(3)無形資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓金額超過1億元;
(4)其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
另外，企業(yè)為境外關聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務，原則上應當保持合理的利潤水平。如出現(xiàn)虧損，應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。
3.符合下列條件之一的企業(yè)，應準備相應特殊事項文檔:
(1)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔;
(2)關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應準備資本弱化特殊事項文檔;
4.企業(yè)僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備以上同期資料。
(二)準備與提供時間
1.主體文檔：集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢;
2.本地文檔：2021年6月30日前準備完畢;
3.特殊事項文檔：2021年6月30日前準備完畢。
同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準備好同期資料后可主動提交至主管稅務機關。
(三)報送方式
納稅人可前往主管稅務機關辦稅服務廳提交同期資料紙質(zhì)件，或者通過互聯(lián)網(wǎng)登陸國家稅務總局海南省電子稅務局網(wǎng)站，點擊“我要辦稅”—“稅費申報及繳納” —“申報輔助信息報告” —“特別納稅調(diào)整數(shù)據(jù)采集”，按要求在線提交同期資料。（國家稅務總局海南省電子稅務局登錄網(wǎng)址：https://etax.hainan.chinatax.gov.cn）
(四)相關要求
1.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料;
2.同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來源;
3.同期資料應當加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權的代表簽章;
4.企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料;
5.同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。
納稅人對關聯(lián)申報和同期資料準備有關政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與主管稅務機關聯(lián)系，以及撥打納稅服務熱線12366咨詢。
附件：海南省電子稅務局關聯(lián)申報操作指引
國家稅務總局海南省稅務局
2021年4月12日
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