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國(guó)家稅務(wù)總局舟山市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處理決定書(shū) 舟稅稽處〔2021〕10號(hào)
浙江XR石油化工有限公司;（納稅人識(shí)別號(hào)∶***)
我局（所）于2020年9月2日至2020年12月29日對(duì)你（單位）2019年1月11日至2020年6月30日涉稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下∶
一、違法事實(shí)
（一）判定浙江XR石油化工有限公司為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。
根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的如下事實(shí)，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題》（國(guó)家稅務(wù)總局第76號(hào)公告）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票檢查問(wèn)題的通知》（稅總發(fā)【2016】172號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，判定漸江XR石油化工有限公司為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。
1.你單位注冊(cè)地址虛擬、無(wú)實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址，無(wú)人員辦公，且你單位在工商、稅務(wù)登記的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員等相關(guān)人員均無(wú)法聯(lián)系，已失聯(lián)。
2.你單位自2020年6月（稅款所屬期）起未再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。2020年6月深圳市BE新能源有限公司開(kāi)具給浙江XR石油化工有限公司的1346份增值稅專用發(fā)票（開(kāi)票金額134,404,761.87元，稅額17,472,612.99元）進(jìn)項(xiàng)無(wú)法認(rèn)證，增值稅申報(bào)時(shí)產(chǎn)生欠稅17,727,460.9元，至今未繳.
（二）根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的如下事實(shí)，判定浙江XR石油化工有限公司在2019年4月至6月期間虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票3115份（合計(jì)開(kāi)具金額308,947,116.6元、稅額40,163,132.9元、價(jià)稅合計(jì)349,110,249.5元）.
1.你單位在2019年6月期間向日照市BJDC化工有限公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票1365份（合計(jì)開(kāi)具金額136,365,073.4元、稅額17,727,460.9元）。上述油品銷售業(yè)務(wù)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票為2020年6月深圳市BE新能源有限公司開(kāi)具給浙江XR石油化工有限公司的1346份增值稅專用發(fā)票（合計(jì)開(kāi)具企額134,404,761.87元，稅額17,472,612.99元）因失控發(fā)票原因進(jìn)項(xiàng)無(wú)法認(rèn)證，增值稅申報(bào)時(shí)產(chǎn)生欠稅17,727,460.90元，至今未繳。且從2020年6月（稅款所屬期）起未再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，你單位法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員等相關(guān)人員均無(wú)法聯(lián)系已失聯(lián)，存在暴力虛開(kāi)發(fā)票嫌疑。
2.通過(guò)對(duì)你單位自2019年4月設(shè)賬以來(lái)的相關(guān)費(fèi)用賬戶查核，未發(fā)現(xiàn)有運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、工資及社保等費(fèi)用發(fā)生，不符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)。
3.你單位自2019年4月設(shè)賬至今，其主營(yíng)業(yè)務(wù)成本發(fā)生涉及5家單位供貨（深圳市BE新能源有限公司、深圳市HRX實(shí)業(yè)有限公司，深圳市XZ供應(yīng)鏈有限公司、深圳市CY實(shí)業(yè)有限公司、深圳市JAK實(shí)業(yè)有限公司），通過(guò)增值稅電子底賬系統(tǒng)查詢目前均為非正常戶，且深圳市BE新能源有限公司開(kāi)具給你單位的1346份增值稅專用發(fā)票已被國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局稽查局證實(shí)虛開(kāi)。判定你單位購(gòu)進(jìn)油品業(yè)務(wù)不真實(shí)，存在虛假交易。
4.你單位自開(kāi)業(yè)以來(lái)、銷貨方僅一家企業(yè)為日照市BJDC化工有限公司，不符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)，你單位存在虛開(kāi)發(fā)票中間環(huán)節(jié)的嫌疑。
5.通過(guò)對(duì)你單位的應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款賬戶檢查，發(fā)現(xiàn)上述賬戶至今對(duì)深圳市BE新能源有限公司的應(yīng)付賬款余額為106,945,374.86元，與深圳市BE新能源有限公司業(yè)務(wù)往來(lái)的大量購(gòu)貨款項(xiàng)未支付。同時(shí)你單位應(yīng)收賬款科目余額為0元，2019年底預(yù)付賬款為105,331,000元而至今再未發(fā)生相關(guān)購(gòu)貨業(yè)務(wù).綜上相關(guān)證據(jù)、你單位不符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)，存在虛假交易。
綜合上述相關(guān)證據(jù)組合相互印證，浙江XR石油化工有限公司注冊(cè)地址虛擬、無(wú)實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址，無(wú)人員辦公;無(wú)運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、工資及社保等費(fèi)用發(fā)生，不符合經(jīng)管常規(guī);購(gòu)進(jìn)油品業(yè)務(wù)不真實(shí)，存在虛假交易;向深圳市BE新能源有限公司購(gòu)貨的應(yīng)付賬款大量掛賬未支付，而大量預(yù)付賬款掛賬至今再未發(fā)生相關(guān)購(gòu)貨業(yè)務(wù)，不符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)，存在虛假交易;你單位自開(kāi)業(yè)以來(lái)，僅單一銷貨方不符合經(jīng)營(yíng)常規(guī);2020年6月取得的1346份增值稅專用發(fā)票（發(fā)票金額134,404,761.87元，稅額17,472,612.99元）因失控發(fā)票原因進(jìn)項(xiàng)無(wú)法認(rèn)證，增值稅申報(bào)時(shí)產(chǎn)生欠稅17,727,460.9元，至今未繳。且從2020年6月（稅款所屬期）起未再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅中報(bào)，且單位法定代表人等相關(guān)人員均失聯(lián)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條第二款第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題》（國(guó)家稅務(wù)總局第76號(hào)公告），《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走速（失聯(lián)）企業(yè)涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票檢查問(wèn)題的通知》（稅總發(fā)【2016】172號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，綜合判定你單位2019年4月至2019年6月期間開(kāi)具3115份增值稅專用發(fā)票行為屬于為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)管業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票違法行為.
二、處理決定
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）【第二十二條第二款第（一）項(xiàng)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)），《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票檢查問(wèn)題的通知》（稅總發(fā)〔2016〕172號(hào)）有關(guān)規(guī)定，對(duì)你單位2019年1月11日至2020年6月30日涉稅行為作出如下處理意見(jiàn)∶
（一）判定你單位為走速（失聯(lián)）企業(yè).
（二）對(duì)你單位2019年4月至2019年6月期間對(duì)外開(kāi)具的3115份增值稅專用發(fā)票（合計(jì)開(kāi)具金額308,947,116.6元、稅額40,163,132.9元）認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票。
限你（單位）自收到本決定書(shū)之日起15日內(nèi)按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。
你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭(zhēng)議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局舟山市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。
2021年4月14日
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