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國家稅務總局福州市稅務局關于市十五屆人大五次會議第1504號建議的答復 公檢法和稅務機關對待虛開發(fā)票的處理原則
發(fā)布時間：2021-04-15 16:06
榕稅函〔2021〕46號
尊敬的林亨等代表：
《關于呼吁福州市政府協(xié)調相關部門支持實體企業(yè)的建議》（第1504號）由我單位會同福州市公安局、福州市人民檢察院、福州市中級人民法院辦理。關于代表們呼吁“福州市政府協(xié)調稅務、公安、檢察院、法院等部門，對實體企業(yè)給予支持，要求加強對非故意取得虛開增值稅發(fā)票行為的甄別，最大限度減少案件對實體企業(yè)正常生產經營活動的影響”的建議，現(xiàn)將有關情況匯總答復如下：
一、推進依法行政，公平公正精準幫扶
在處理涉稅舉報案件中，福州市稅務部門始終秉承“公平公正”原則，嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及國家稅務總局《稅務違法案件舉報管理辦法》等相關規(guī)定執(zhí)行，積極扶持實體經濟發(fā)展，對企業(yè)謹慎立案、謹慎檢查，對企業(yè)加強涉稅政策輔導，實現(xiàn)精準幫扶。同時，為了更大程度地保障納稅人的合法權益，市稅務局下發(fā)《國家稅務總局福州市稅務局關于促進民營經濟健康發(fā)展的實施意見》（榕稅發(fā)〔2018〕65號），進一步明確“規(guī)范稅務檢查”，堅持“無風險不檢查、無審批不進戶、無違法不停票”。在實施稅務檢查中，努力做到快查快結；對重點環(huán)節(jié)做好執(zhí)法記錄，避免因不當征稅導致正常運行的企業(yè)停擺。對惡意偷逃稅款特別是沒有實際經營業(yè)務只為虛開發(fā)票的“假企業(yè)”進行嚴厲打擊，為守法經營的民營企業(yè)等納稅人營造公平競爭的環(huán)境。
根據《最高人民檢察院關于充分發(fā)揮檢察職能服務保障“六穩(wěn)”“六保”的意見》，全市檢察機關依法維護有利于對外開放的法治化營商環(huán)境，慎重處理企業(yè)涉稅案件。對于涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪的案件，注意把握一般涉稅違法行為與以騙取國家稅款為目的的涉稅犯罪的界限，對于有實際生產經營活動的企業(yè)為虛增業(yè)績、融資、貸款等非騙稅目的且沒有造成稅款損失的虛開增值稅專用發(fā)票行為，不以虛開增值稅專用發(fā)票罪定性處理，依法作出不起訴決定的，移送稅務機關給予行政處罰。
二、強化部門職能，分級分類精準施策
（一）市稅務部門的處理情況
對企業(yè)取得虛開增值稅發(fā)票的情況，我市稅務部門本著挽回國家稅款損失，打擊涉稅違法行為，保障企業(yè)合法經營，營造誠信納稅氛圍的目的和宗旨，依照相關稅法規(guī)定，針對不同情形，分級分類處理：
1.企業(yè)取得虛開增值稅發(fā)票的情形
對于企業(yè)涉嫌取得虛開增值稅發(fā)票，如果經查實沒有證據證明企業(yè)系惡意取票的，我市稅務稽查部門按照《企業(yè)所得稅法》、《增值稅暫行條例》等法律法規(guī)追繳稅款，并未對企業(yè)進行稅務行政處罰。
2.企業(yè)惡意取得虛開增值稅發(fā)票的情形
對于企業(yè)涉嫌取得虛開增值稅發(fā)票的，如果經查實有證據證明企業(yè)系惡意取票，即讓他人為自己虛開增值稅發(fā)票的，我市稅務稽查部門除按照稅法規(guī)定挽回國家稅款損失追繳相關稅款外，并根據《關于完善我省行政執(zhí)法與刑事司法銜接工作的意見》（閩委辦〔2011〕59號）第三條“對于虛開行為達到刑事追訴標準的，依法移送公安機關進一步處理，并按照規(guī)定：當在公安機關決定不予立案或者撤銷案件、檢察機關作出不起訴決定、審判機關作出無罪判決或者免予刑事處罰后，再決定是否給予行政處罰”，對企業(yè)虛開增值稅發(fā)票的行為暫不做稅務行政處罰。
3.企業(yè)虛開增值稅發(fā)票的情形
我市稅務部門堅決按照上級有關打擊虛開發(fā)票違法犯罪活動的部署，加強與公安部門聯(lián)動，利用金稅三期強大的大數據功能對以牟利為目的，沒有經營場所、沒有人員的空殼企業(yè)虛開發(fā)票行為進行重點打擊，按發(fā)票管理辦法規(guī)定，將其沒有真實交易開具的增值稅發(fā)票定性為虛開發(fā)票，對虛開行為達到刑事追訴標準的，依法移送公安機關進一步處理，依法向下游稅務機關寄送《已證實虛開通知單》，打擊不法分子的囂張氣焰，著力營造公平良好的稅收環(huán)境。
（二）市檢察機關的處理情況
我市檢察機關依法落實辦案“五個不輕易”，在辦理涉企涉稅案件中，慎重選擇辦案時機和方式：
1.“五個不輕易”即“不輕易傳喚企業(yè)負責人，不輕易凍結企業(yè)賬戶，不輕易查封企業(yè)賬冊，不輕易扣押企業(yè)財產，不輕易開警車進企業(yè)辦案”。對于有自首、立功表現(xiàn)、認罪態(tài)度較好、社會危險性不高、積極配合的民營企業(yè)涉案人員，一般不采取拘留、逮捕措施。
2.對企業(yè)主要負責人、高管涉嫌違法但仍在正常生產經營的企業(yè)，慎重使用拘留、逮捕、制定居所監(jiān)視居住等人身強制措施，確需拘留逮捕指定居所監(jiān)視居住的，必須提前與主管部門溝通。
3.慎重查封扣押凍結涉案財物，確需查封扣押凍結的，必須預留必要的流動資金和往來賬戶；慎重發(fā)布涉企案件新聞信息，最大限度維護企業(yè)聲譽。避免因為辦理涉稅案件時機不當、辦案方式不當，造成企業(yè)生產經營困難，影響企業(yè)正常發(fā)展。
（三）市中級人民法院及各基層法院的處理情況
涉嫌非法購買增值稅專用發(fā)票罪、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪，二罪均要求采購方主觀方面為故意，即明知自己的行為會發(fā)生危害社會的結果，并且希望或者放任這種結果發(fā)生。非法購買增值稅專用發(fā)票罪要求采購方對其無貨開票、少貨多開等事實主觀明知；如若正常采購，由于供貨方原因致使其所開具的增值稅專用發(fā)票與實際交易事實不符，采購方對此明知的，應予以拒收；采購方如若明知供貨方所提供的增值稅專用發(fā)票系偽造，更應予以拒收。
采購方如若在故意的前提下就上述增值稅發(fā)票的購買事項與出賣者（供貨方）進行具體協(xié)商時，就可認定為已進入二罪的著手階段；取得增值稅專用發(fā)票時就已成立二罪的犯罪既遂。采購方在非故意的情況下取得與實際經營業(yè)務情況不符的增值稅專用發(fā)票或取得雖與實際經營業(yè)務情況相符但系偽造的增值稅專用發(fā)票，不應成立非法購買增值稅專用發(fā)票罪、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪。
但鑒于具體案件事實各不相同，對是否具有上述犯罪故意的判別需結合具體證據予以分析、認定。另在成立非法購買增值稅專用發(fā)票罪、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪的情況下，對采購方依法應當判處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金；具體刑罰裁量尚需考量票面額、發(fā)票份數、完成形態(tài)、地位作用以及認罪態(tài)度等多種量刑情節(jié)，以達到罪責刑相適應以及法律效果和社會效果的統(tǒng)一。
（四）市公安機關的處理情況
在我市近年打擊虛開增值稅發(fā)票犯罪活動中，重點打擊的是專業(yè)犯罪團伙利用空殼公司暴力虛開增值稅發(fā)票的犯罪行為。對于受票企業(yè)為實體企業(yè)，我市公安機關在案件偵辦過程中注重甄別是否有真實業(yè)務發(fā)生、在犯罪主觀方面是否以偷逃稅款為目的取得虛開的增值稅發(fā)票，對于實體企業(yè)明知與開票方沒有真實業(yè)務往來，通過支付開票費等方式取得虛開的增值稅發(fā)票的行為，已達到刑事追訴標準的，根據國務院、省、市政府出臺的保護實體企業(yè)相關規(guī)定，依法慎用羈押性強制措施、依法慎用查封、扣押、凍結等措施。
三、宣傳多頻共振，助力實體經濟發(fā)展
下一階段，全市各執(zhí)法部門將繼續(xù)堅持打擊、宣傳、普法同頻共振，大力推進“送法進企業(yè)”等法治宣傳活動，在全市企業(yè)范圍集中、定期開展法治宣傳活動，在貼近群眾、深入民心上下足功夫，扎實推行一系列實打實的宣傳舉措。建立健全常態(tài)化聯(lián)絡機制，靈活采用普法講座、以案釋法等方式，進一步普及虛開增值稅發(fā)票的違法犯罪構成及預防知識。幫助和促進民營企業(yè)、民營經濟人士強化依法經營意識，明確涉稅法律紅線和涉稅法律風險，促進民營企業(yè)及從業(yè)人員做到既依法辦事、守法經營，又提高自我保護意識，有效防控重大法律風險，提高經營管理的法治化水平。收集分析民營經濟納稅行為的各種有效信息，對可能影響民營經濟健康發(fā)展、存在犯罪風險隱患的苗頭性、傾向性問題及時提出對策建議。
市人大代表們給我市“虛開增值稅發(fā)票”涉稅案件處理提供了很好的意見和建議，各執(zhí)法部門也將堅持“推進依法行政，公平公正精準打擊”的宗旨，對惡意偷逃稅款特別是沒有實際經營業(yè)務只為虛開發(fā)票的“假企業(yè)”進行嚴厲打擊，同時，還將依據國務院、省、市政府關于保護實體企業(yè)相關規(guī)定，繼續(xù)在執(zhí)法中注意方法方式，避免給實體企業(yè)正常經營活動造成影響，著力為守法經營的民營企業(yè)等納稅人營造公平競爭的環(huán)境。
領導署名：楊招旺
聯(lián) 系 人：楊 芳
聯(lián)系電話：87529546
國家稅務總局福州市稅務局
2021年4月13日
滇公網安備 53010202000370號