| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 第一次全面修訂版 約186萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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我司銷(xiāo)售設(shè)備，合同約定提供5年維保服務(wù)，該服務(wù)包含維修、保養(yǎng)、針對(duì)設(shè)備中某易耗配件的定期清洗或更換，合同針對(duì)設(shè)備價(jià)格和維保服務(wù)有分別約定價(jià)格，請(qǐng)問(wèn)該部分維保應(yīng)該開(kāi)具稅率為多少的發(fā)票？
2021年09月15日 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)中心
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條......條例第一條所稱(chēng)修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）
第六條規(guī)定：“......納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅?！?/span>
根據(jù)《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第三十九條納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。
一般納稅人提供修理修配勞務(wù)，增值稅適用13%稅率；對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，稅率為6%。若未分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額，從高適用稅率。若為小規(guī)模納稅人，提供修理修配勞務(wù)及提供設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。
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