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國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局 廣西壯族自治區(qū)財政廳關于中藥飲片加工行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告
國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局 廣西壯族自治區(qū)財政廳公告2022年第1號
根據《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《財政部國家稅務總局關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013]57號)、《財政部稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)、《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)和《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)規(guī)定,決定在全區(qū)中藥飲片加工行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法,具體行業(yè)范圍按《國民經濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2017)中"中藥飲片加工"(C2730)執(zhí)行?，F將有關事項公告如下:
一、自2022年4月1日起,購進農產品為原料生產中藥飲片的增值稅一般納稅人(以下簡稱"試點納稅人"),經申請納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍,其購進農產品無論是否用于生產上述產品,增值稅進項稅額均按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號發(fā)布,以下簡稱《實施辦法》)的規(guī)定抵扣。
二、試點納稅人農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法統(tǒng)一實行成本法,《中藥飲片加工企業(yè)農產品增值稅進項稅額扣除標準》(附件1)由國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局發(fā)布。
三、試點納稅人2022年3月31日前購進的農產品,應及時取得增值稅扣稅憑證,于2022年4月納稅申報期前申報抵扣。從2022年4月1日起,購進農產品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。
四、按照《實施辦法》第九條規(guī)定,試點納稅人應自2022年4月1日起,將期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅進項稅額作轉出處理。試點納稅人應對期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品進行實地盤庫,并于2022年4月納稅申報期內向主管稅務機關報送《農產品核定扣除試點納稅人期初庫存情況及其應轉出農產品進項稅額計算表》(附件2)。
五、試點納稅人購進農產品適用的扣除率按《財政部稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)、《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)和《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)規(guī)定執(zhí)行。
六、試點納稅人購進農產品以及工業(yè)半成品生產中藥飲片的,應當分別核算,未分別核算的,不得適用農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法。
七、試點納稅人如因生產經營方式變化等原因,不再適用購進農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的,應于變化當月告知主管稅務機關,主管稅務機關應及時進行清算調整。
八、本公告自2022年4月1日起施行。
《國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局 廣西壯族自治區(qū)財政廳關于中藥飲片加工行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告》的政策解讀
一、為什么要在中藥飲片加工行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法？
為扶持中藥飲片加工行業(yè)的發(fā)展，提高稅收征管質量，降低農產品加工企業(yè)的成本和風險，結合我區(qū)稅務系統(tǒng)稅收征管工作實際，決定將中藥飲片加工行業(yè)納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點。
二、制定中藥飲片加工行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的依據是什么？
制定中藥飲片加工行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的依據是根據《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部 國家稅務總局關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）、《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）、《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）和《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）。
三、中藥飲片加工行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法適用范圍是什么？
自2022年4月1日起，以購進農產品為原料生產中藥飲片（國民經濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2017）中“中藥飲片加工”（C2730））的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于上述產品，增值稅進項稅額均實行核定扣除辦法。
四、中藥飲片加工行業(yè)農產品核定扣除方法是如何確定的?
根據《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》,財稅〔2012〕38號文公布）的規(guī)定，試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的，農產品增值稅進項稅額可按照投入產出法、成本法、參照法方法核定。根據實地調研，中藥飲片加工行業(yè)采用成本法作為農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法。對于在實行核定扣除辦法后，新增的中藥飲片加工企業(yè)納稅人在投產當年可采用參照法，選取成本耗用率相近的已試點企業(yè)按照已核定的扣除標準計算抵扣農產品增值稅進項稅額。
五、中藥飲片加工行業(yè)農產品單耗是如何確定的？
根據我區(qū)中藥飲片加工企業(yè)的生產經營情況，以2020年成本耗用率為基礎，同時征求行業(yè)協會以及財政部門意見，以及我區(qū)中藥飲片加工行業(yè)的長遠發(fā)展，從鼓勵企業(yè)降低生產耗用，提高生產效率，最大程度享受政策變化給企業(yè)帶來的經濟效益出發(fā)，核定了成本耗用率。
六、試點納稅人如何進行農產品進項稅額抵扣？
試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法后，試點納稅人按照全區(qū)統(tǒng)一的扣除標準計算農產品增值稅進項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額，試點納稅人購進農產品扣除率按《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）、《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）和《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）有關規(guī)定執(zhí)行；購進除農產品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務，增值稅進項稅額仍按現行有關規(guī)定抵扣。
七、試點納稅人期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品如何處理？
試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法后，試點納稅人應將期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅進項稅額作轉出處理。試點納稅人應于2022年3月31對期末庫存農產品以及庫存半成品、產成品進行實地盤庫，于2022年4月納稅申報期內向主管稅務機關填報《農產品核定扣除試點納稅人期初庫存情況及其應轉出農產品進項稅額計算表》。
八、中藥飲片加工行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法從什么時間開始執(zhí)行？
中藥飲片加工行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法自2022年4月1日起實施。
滇公網安備 53010202000370號