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關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告

財政部 稅務總局公告2022年第 10 號

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關稅費政策公告如下：

一、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

二、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

四、本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財政部 稅務總局 

2022年3月1日 

云南百滇稅務師事務所有限公司解讀：

需要特別注意的是，《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知 財稅[2019]13號》規(guī)定享受六稅兩附加優(yōu)惠政策的只能是增值稅小規(guī)模納稅人，而《關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告 財政部 稅務總局公告2022年第 10 號》除了延續(xù)了六稅兩附加的優(yōu)惠政策，同時也擴展了享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍，包括了增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶。

納稅人范圍有所重合，但確有必要：

小型微利企業(yè)包括增值稅小規(guī)模納稅人、增值稅一般納稅人，要享受六稅兩附加優(yōu)惠，增值稅一般納稅人需同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件，增值稅小規(guī)模納稅人則不需要。

個體工商戶繳納的是個人所得稅，不需要受小型微利企業(yè)條件的約束，不管是增值稅小規(guī)模納稅人還是增值稅一般納稅人的個體工商戶都可以享受政策。

簡而言之就是可以享受六稅兩附加優(yōu)惠的納稅人包括：

1、全部的增值稅小規(guī)模納稅人（包括企業(yè)、個體工商戶、個人獨資、合伙企業(yè)等）

2、全部的個體工商戶（包括小規(guī)模、一般納稅人），個人獨資、合伙企業(yè)的一般納稅人不在內(nèi)。

3、符合小型微利企業(yè)條件的增值稅一般納稅人（小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準，季度和年度如何適用政策需待具體規(guī)定）。