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長治市小微服務業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅總體情況分析研究
成文時間：2022年04月27日 發(fā)布機構：長治市統(tǒng)計局
近年來，為了減輕企業(yè)負擔，降低企業(yè)經(jīng)營成本，國家出臺了一系列減稅降費的政策措施。近日，財政部和稅務總局聯(lián)合發(fā)布《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》，此項政策的出臺更多的是為了支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場主體信心、激發(fā)市場主體活力。
為了反映增值稅留抵退稅在小微企業(yè)中的影響程度，國家局開展了相關問卷調查，下面對增值稅留抵退稅問卷調查總體情況進行分析研究。
一、當前小微服務業(yè)企業(yè)獲得留抵稅額的總體情況。
按照要求，對目前在庫的小微服務業(yè)企業(yè)獲得留抵稅額情況進行了問卷調查，匯總問卷結果得出，長治市獲得留抵稅額的小微服務業(yè)企業(yè)數(shù)量較少，僅占到全部在庫樣本的3%，多數(shù)企業(yè)未獲得留抵稅額，下面對其總體情況進行說明及分析。
（一）企業(yè)獲得留抵稅額普遍較少。
匯總問卷調查數(shù)據(jù)得出，75%的企業(yè)獲得的留抵稅額不超過一萬元，其中大部分獲得幾百至幾千不等，絕大多數(shù)企業(yè)獲得留抵稅額較少。
對比研究，發(fā)現(xiàn)只有少數(shù)經(jīng)營情況穩(wěn)定，規(guī)模較大的企業(yè)獲得的留抵稅額較大，比如長治市泰舸汽貿汽配城有限公司，相較于其他企業(yè)來看，經(jīng)營情況較穩(wěn)定，去年全年營業(yè)收入近600萬元，本年一季度營業(yè)收入也已超過100萬元，獲得增值稅留抵退稅40余萬元，享受程度較高。
（二）企業(yè)對增值稅留抵退稅相關政策表示滿意。
根據(jù)問卷調查匯總結果，本期企業(yè)收到的存量（增量）留抵退稅額占全部允許退還存量（增量）留抵稅額的比例均超過50%，超過80%的企業(yè)占到全部獲得企業(yè)的50%，總體上本期獲得額度占應獲得額度比例較大。享受比例較大，企業(yè)滿意度也較高，從數(shù)據(jù)反映來看，獲得的企業(yè)中有50%表示非常滿意，50%表示滿意，總體上看，滿意度較高，表示滿意以上為100%。
（三）多數(shù)企業(yè)表示留抵稅額小幅改善企業(yè)現(xiàn)金流。
從問卷中，今年以來，貴企業(yè)享受增值稅留抵退稅政策后，對企業(yè)現(xiàn)金流的改善情況如何？的匯總結果得出，獲得留抵稅額的企業(yè)中75%的企業(yè)表示有小幅改善，有25%的企業(yè)表示有明顯改善，留抵稅額對企業(yè)現(xiàn)金流的改善程度較為一般。
其中有明顯改善的企業(yè)經(jīng)營情況都較好，營業(yè)收入較大，獲得的留抵稅額也較多，故具體改善程度與企業(yè)經(jīng)營情況及規(guī)模有一定關系。
（四）企業(yè)對留抵退稅實施環(huán)節(jié)建議較多。
政策措施能最大化的發(fā)揮效力，在于落地達效的程度，盡可能的讓享受政策的主體能享則享、應享盡享，這是最關鍵的也是最重要的一點，故本次問卷調查中專門設置了企業(yè)在享受留抵退稅政策過程中還存在哪些問題？一項。
獲得留抵稅額的企業(yè)反映的最集中的一個問題就是能留抵退稅的數(shù)額較小，多數(shù)企業(yè)期待可以增加退稅的稅種及額度。另外有相當一部分企業(yè)表示退稅申請流程復雜以及政策覆蓋的范圍不夠廣，這些都要求各級政府及相關主管部門今后要繼續(xù)簡便申請流程并加大覆蓋范圍。
二、問卷調查結果分析研究
根據(jù)問卷調查的結果，對其進行統(tǒng)計匯總，發(fā)現(xiàn)了其中的一些規(guī)律及關注點，特分析總結如下。
（一）獲得退稅額度與企業(yè)經(jīng)營情況、規(guī)模有一定關聯(lián)。
對獲得增值稅留抵退稅的企業(yè)進行橫向比較，發(fā)現(xiàn)企業(yè)連續(xù)經(jīng)營情況較好，企業(yè)規(guī)模較大的獲得留抵稅額的額度越高。而企業(yè)經(jīng)營情況不太穩(wěn)定，規(guī)模較小，總體收入較低的企業(yè)，則相對的獲得額度較低。
從中分析得出，一般意義上企業(yè)規(guī)模及收入越大，用于自身發(fā)展的進項稅額就會增大，當前在疫情影響下，企業(yè)經(jīng)營情況或多或少會存在不順暢的情況，銷項稅增長受阻，進項稅正常增長，相應的就會產生更多的留抵稅額，經(jīng)營情況越好、規(guī)模越大就會越明顯，所以當前絕大多數(shù)小微企業(yè)會呈現(xiàn)這種不絕對的正向變化關系，之所以不絕對，是因為如果進項稅與銷項稅同時、同比例增加，則不一定會產生更多的留抵稅額。
（二）留抵退稅金額主要用于減輕自身負擔。
增值稅留抵退稅政策的初衷就是為了支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場主體信心、激發(fā)市場主體活力。從獲得留抵稅額企業(yè)的調查問卷得出，留抵退稅金額主要用于原材料購買、支付員工薪酬及償還賬款，主要去向都是用于減輕自身負擔，符合國家政策初衷。而用于設備更新、技術研發(fā)、增加流動資金等方面的力度較弱，反映出長治市小微服務業(yè)企業(yè)當前狀態(tài)主要還是在于維持自身運轉方面，在轉型升級、做大做強等方面亟待加強。
（三）不存在增值稅留抵退稅是企業(yè)未獲得的主要原因。
匯總176家未獲得增值稅留抵稅額企業(yè)的主要原因，有129家企業(yè)選擇了不存在增值稅留抵稅額，占比為73.3%，是企業(yè)未獲得的主要原因。
分析其中的原因，一是企業(yè)用于產生留抵退稅的項目較少，這是其中的根本原因，以致于不存在留抵稅額。二是多數(shù)企業(yè)的規(guī)模較小，本次調查涉及的全部企業(yè)中僅有十幾家企業(yè)2021年全年收入超過500萬元，其中超過一半的企業(yè)（52%）2021年全年收入在100萬元以下，絕大多數(shù)為小規(guī)模納稅人，經(jīng)營活動較單一，主要以提供服務盈利為主，進項稅額較少，這也是不存在留抵稅額的一大原因。
三、加強增值稅留抵退稅實施效果的建議
增值稅留抵退稅政策的實施，對于緩解企業(yè)現(xiàn)金流困難，增強自身發(fā)展動力有很大幫助，是國家減稅降費政策措施的有力組成部分，留抵稅額更多的用于企業(yè)發(fā)展，對社會經(jīng)濟持續(xù)向好有重大意義，下面對加強政策的實施效果提幾點建議。
（一）加大政策解讀力度，助力企業(yè)享受政策。政策措施要想有效實施，必須加大解讀力度，簡言之就是讓政策惠及方知道政策、知道怎么享受政策以及如何才能享受政策。
一方面相關主管部門要加強宣傳力度，以各種形式力求做到讓有關主體知道相關政策，并以此為導向，讓各類主體充分享受此項政策。另一方面針對此項政策惠及的主體多數(shù)為小微企業(yè)，所以應當盡量的降低政策解讀的成本，幫助企業(yè)熟悉相關流程，讓其明確相關的制度、規(guī)范及實施細節(jié)，使各類主體都能實實在在的享受到政策紅利。
（二）各類主體要提高認識，積極參與享受政策。做好宣傳解讀是第一步，各類主體積極參與也是很重要的一步。針對小微企業(yè)，要提高對增值稅留抵退稅的認識力度，要認識到留抵稅額對于解決企業(yè)經(jīng)營活動的困難有一定程度的幫助。
對于小微企業(yè)來說，多數(shù)企業(yè)是用兼職會計來解決日常的財務問題的，所以這里就需要企業(yè)老板及相關實際控制人也要積極參與其中，熟悉各方面政策，在符合相關規(guī)定下，積極參與享受政策措施，充分發(fā)揮政策實際效果。
（三）簡化申報操作流程，簡潔方便惠及企業(yè)。
增值稅留抵退稅政策主要面向的是小微企業(yè)，而小微企業(yè)天然的存在各方面配置不是很健全的問題，比如說專業(yè)、專職的財務就不是所有小微企業(yè)的標配，大多數(shù)可能就是老板一肩挑，如果申報的流程、準入條件以及具體實施比較復雜的話，對于即使申報也不會獲得太多留抵稅額的大多數(shù)小微企業(yè)來說，很可能就會放棄申報留抵退稅。
所以，相關部門應當最大化的簡化相關流程及環(huán)節(jié)，加大政策覆蓋面，對于小微企業(yè)來說，多數(shù)企業(yè)可申報的項目較少，申報辦稅可以多采用線上方式，減少企業(yè)各方面成本，增強企業(yè)申報意愿。另外，各行政主管部門要不斷的提高工作效率，盡可能的快速精準的完成留抵退稅的各項工作，讓企業(yè)真切的感受到國家對解決小微企業(yè)困難的決心和力度，讓更多的企業(yè)享受到國家政策紅利，用于自身發(fā)展、轉型升級、做大做強，然后更好的回饋國家，提升社會和諧程度，促進經(jīng)濟社會向好穩(wěn)定發(fā)展。
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