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國家稅務總局青海省稅務局關(guān)于發(fā)布《重大稅務案件審理實施辦法》的公告
2022年第1號
為進一步規(guī)范全省稅務系統(tǒng)重大稅務案件審理工作，國家稅務總局青海省稅務局制定了《重大稅務案件審理實施辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。
國家稅務總局青海省稅務局
2022年6月2日
重大稅務案件審理實施辦法
第一章?總則
第一條?為貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，推進稅務機關(guān)科學民主決策，強化內(nèi)部權(quán)力制約，優(yōu)化稅務執(zhí)法方式，嚴格規(guī)范執(zhí)法行為，推進科學精確執(zhí)法，保護納稅人繳費人等稅務行政相對人合法權(quán)益，進一步規(guī)范重大稅務案件審理工作，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》以及《重大稅務案件審理辦法》（國家稅務總局令第34號公布，第51號修改）的規(guī)定，結(jié)合青海稅務工作實際，制定本實施辦法。
第二條?全省各級稅務機關(guān)開展重大稅務案件審理工作適用本實施辦法。
第三條?重大稅務案件審理應當以事實為根據(jù)、以法律為準繩，遵循合法、合理、公平、公正、效率的原則，注重法律效果和社會效果相統(tǒng)一。
第四條?參與重大稅務案件審理的人員應當嚴格遵守國家保密規(guī)定和工作紀律，依法為納稅人繳費人等稅務行政相對人的商業(yè)秘密、個人隱私和個人信息保密。
第二章?審理機構(gòu)和職責
第五條?全省各級稅務機關(guān)設立重大稅務案件審理委員會
（以下簡稱審理委員會）。
審理委員會由主任、副主任和成員單位組成，實行主任負責制。
審理委員會主任由稅務局局長擔任，副主任由稅務局其他領(lǐng)導擔任。審理委員會成員單位包括政策法規(guī)、貨物和勞務稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、財產(chǎn)和行為稅、資源和環(huán)境稅、社會保險費、非稅收入、納稅服務、征管和科技發(fā)展、國際稅收管理、督察內(nèi)審、大企業(yè)稅收服務和管理、稽查等部門。
審理委員會下設辦公室，辦公室設在政策法規(guī)部門，辦公室主任由政策法規(guī)部門負責人兼任。
第六條?審理委員會履行下列職責：
（一）制定本機關(guān)審理委員會工作規(guī)程、議事規(guī)則等制度；
（二）審理重大稅務案件并作出審理結(jié)論；
（三）指導監(jiān)督下級稅務機關(guān)重大稅務案件審理工作。
第七條?審理委員會辦公室履行下列職責：
（一）組織實施重大稅務案件審理工作；
（二）提出初審意見；
（三）制作審理會議紀要和審理意見書；
（四）辦理重大稅務案件審理工作的統(tǒng)計、報告、案卷歸檔；
（五）承擔審理委員會交辦的其他工作。
第八條?審理委員會成員單位根據(jù)職責分工，參加案件審理并提出書面審理意見。
第九條?稽查部門負責提交重大稅務案件證據(jù)材料、擬作出的稅務處理處罰意見及舉行聽證的相關(guān)材料，并對其提交的案件材料的真實性、合法性、準確性負責。
縣（區(qū)）稅務局由作出擬處理處罰意見的部門提交重大稅務案件證據(jù)材料、擬作出的稅務處理處罰意見及舉行聽證的相關(guān)材料，并對其提交的案件材料的真實性、合法性、準確性負責。
第十條?參與重大稅務案件審理的人員有法律法規(guī)規(guī)定回避情形的，應當回避。
重大稅務案件審理參與人員的回避，由其所在部門的負責人決定；審理委員會成員單位負責人的回避，由審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任決定。
第三章?審理范圍
第十一條?本實施辦法所稱重大稅務案件包括：
（一）重大稅務行政處罰案件，具體標準依照本實施辦法所附《青海省稅務系統(tǒng)重大稅務行政處罰案件審理標準》執(zhí)行；
（二）根據(jù)《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》督辦的案件；
（三）應監(jiān)察、司法機關(guān)要求出具認定意見的案件；
（四）擬移送公安機關(guān)處理的案件；
（五）審理委員會成員單位認為案情重大、復雜，需要審理的案件；
（六）其他需要審理委員會審理的案件。
有下列情形之一的案件，不屬于重大稅務案件審理范圍：
（一）公安機關(guān)已就稅收違法行為立案的；
（二）公安機關(guān)尚未就稅收違法行為立案，但被查對象為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，并且涉嫌犯罪的；
（三）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
第十二條?本實施辦法第十一條第一款第三項規(guī)定的案件經(jīng)審理委員會審理后，應當將擬處理意見報上一級稅務機關(guān)審理委員會備案。備案5日后可以作出決定。
第十三條?稽查部門應當在每季度終了后5日內(nèi)將稅務稽查案件審理情況備案表送審理委員會辦公室備案。
縣（區(qū)）稅務局負責稅務處理處罰工作職責的部門在每季度終了后5日內(nèi)將本部門辦理的稅務處理案件以及達到聽證標準的稅務行政處罰案件情況備案表送審理委員會辦公室備案。
第四章提請和受理
第十四條?稽查部門應當在內(nèi)部審理程序終結(jié)后5日內(nèi)，將重大稅務案件提請審理委員會審理。
縣（區(qū)）稅務局作出擬處理處罰意見的部門應當在重大執(zhí)法決定法制審核程序終結(jié)并由法制部門作出案件達到重大稅務案件審理標準擬提請重大稅務案件審理委員會審理的意見后5日內(nèi)，將重大稅務案件提請審理委員會審理。
當事人按照法律、法規(guī)、規(guī)章有關(guān)規(guī)定要求聽證的，由重大稅務案件提請審理部門組織聽證。
第十五條?稽查部門提請審理委員會審理案件，應當提交以下案件材料：
（一）重大稅務案件審理案卷交接單；
（二）重大稅務案件審理提請書；
（三）稅務稽查報告；
（四）稅務稽查審理報告；
（五）聽證材料；
（六）相關(guān)證據(jù)材料。
縣（區(qū)）稅務局作出擬處理處罰意見的部門提請審理委員會審理案件，應當提交以下案卷材料：
（一）重大稅務案件審理案卷交接單；
（二）重大稅務案件審理提請書；
（三）重大執(zhí)法決定法制審核材料；
（四）聽證材料；
（五）相關(guān)證據(jù)材料。
重大稅務案件審理提請書應當寫明擬處理處罰意見，所認定的案件事實應當標明證據(jù)指向。
證據(jù)材料應當制作證據(jù)目錄。證據(jù)目錄應當列明證據(jù)內(nèi)容、證據(jù)來源、證明對象、是否為原件、存放處、頁（件）數(shù)等。
重大稅務案件提請審理部門應當完整移交證據(jù)目錄所列全部證據(jù)材料，不能當場移交的應當注明存放地點。
第十六條?審理委員會辦公室在收到提請審理的案件材料后，應及時進行登記，并與提請審理部門辦理交接手續(xù)，共同填寫交接單，注明接收部門和收到日期，并由接收人簽名。
對于證據(jù)目錄中列舉的不能當場移交的證據(jù)材料，必要時，接收人在簽收前可以到證據(jù)存放地點現(xiàn)場查驗。
第十七條?審理委員會辦公室收到案件提請審理部門提請審理的案件材料后，應當在5日內(nèi)進行審核。
根據(jù)審核結(jié)果，審理委員會辦公室提出處理意見，報請審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任批準：
（一）提請審理的案件屬于本實施辦法規(guī)定的審理范圍，提交了本實施辦法第十五條規(guī)定的材料的，建議受理；
（二）提請審理的案件屬于本實施辦法規(guī)定的審理范圍，但未按照本實施辦法第十五條的規(guī)定提交相關(guān)材料的，建議補正材料；
（三）提請審理的案件不屬于本實施辦法規(guī)定的審理范圍的，建議不予受理。
第五章?審理程序
第一節(jié)?一般規(guī)定
第十八條?重大稅務案件應當自批準受理之日起30日內(nèi)作出審理決定，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出審理決定的，經(jīng)審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任批準，可以適當延長，但延長期限最多不超過15日。
補充調(diào)查、請示上級機關(guān)或征求有權(quán)機關(guān)意見、擬處理意見報上一級稅務局審理委員會備案的時間不計入審理期限。
第十九條?審理委員會審理重大稅務案件，應當重點審查：
（一）案件事實是否清楚；
（二）證據(jù)是否充分、確鑿；
（三）執(zhí)法程序是否合法；
（四）適用法律是否正確；
（五）案件定性是否準確；
（六）擬處理、處罰意見是否合法適當。
第二十條?重大稅務案件審理工作應當全面落實說明理由制度，嚴格按照說理式結(jié)構(gòu)制作審理文書。
審理委員會成員單位應當認真履行職責，根據(jù)本實施辦法第十九條的規(guī)定提出審理意見，所出具的審理意見應當詳細闡述理由、列明法律依據(jù)。
審理委員會成員單位審理案件，可以到審理委員會辦公室或證據(jù)存放地查閱案卷材料，或向稽查部門了解案件有關(guān)情況。
第二十一條?重大稅務案件審理采取書面審理和會議審理相結(jié)合的方式。
第二節(jié)?書面審理
第二十二條?審理委員會辦公室自批準受理重大稅務案件之日起5日內(nèi)，將重大稅務案件審理提請書及必要的案件材料分送審理委員會主任、副主任及成員單位。
第二十三條?審理委員會成員單位自收到審理委員會辦公室分送的案件材料之日起10日內(nèi)，提出書面審理意見送審理委員會辦公室。
第二十四條?審理委員會成員單位認為案件事實不清、證據(jù)不足，需要補充調(diào)查的，應當在書面審理意見中列明需要補充調(diào)查的問題并說明理由。
審理委員會辦公室應當召集提請補充調(diào)查的成員單位和案件提請審理部門進行協(xié)調(diào)，確需補充調(diào)查的，由審理委員會辦公室報請審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任批準，將案件材料退回案件提請審理部門補充調(diào)查。
審理委員會辦公室召集相關(guān)部門進行協(xié)調(diào)的，應當做好協(xié)調(diào)記錄并由相關(guān)部門簽字確認。
第二十五條?案件提請審理部門補充調(diào)查不應超過30日，有特殊情況的，經(jīng)提請審理部門負責人批準可以適當延長，但延長期限最多不超過30日。
案件提請審理部門延長補充調(diào)查期限的，應當及時向?qū)徖砦瘑T會辦公室進行報備。
案件提請審理部門完成補充調(diào)查后，應當按照本實施辦法第十五條、第十六條的規(guī)定重新提交案件材料、辦理交接手續(xù)。
第二十六條?案件提請審理部門不能在規(guī)定期限內(nèi)完成補充調(diào)查的，由審理委員會辦公室報請審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任批準，終止審理。
第二十七條?案件提請審理部門經(jīng)補充調(diào)查并重新提交后，由審理委員會辦公室組織審理委員會成員單位進行審理并出具書面審理意見，經(jīng)審理認為，補充調(diào)查后仍然事實不清、證據(jù)不足的，由審理委員會辦公室報請審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任批準，終止審理。
第二十八條?審理過程中，案件提請審理部門發(fā)現(xiàn)本實施辦法第十一條第二款規(guī)定情形的，書面告知審理委員會辦公室。審理委員會辦公室報請審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準，可以終止審理。
第二十九條?審理委員會成員單位認為案件事實清楚、證據(jù)確鑿，但法律依據(jù)不明確或者需要處理的相關(guān)事項超出本機關(guān)權(quán)限的，按規(guī)定程序請示上級稅務機關(guān)或者征求有權(quán)機關(guān)意見。
第三十條?審理委員會成員單位書面審理意見一致，或者經(jīng)審理委員會辦公室協(xié)調(diào)后達成一致意見的，由審理委員會辦公室起草審理意見書，報審理委員會主任批準。
第三節(jié)?會議審理
第三十一條?審理委員會成員單位書面審理意見存在較大分歧，經(jīng)審理委員會辦公室協(xié)調(diào)仍不能達成一致意見的，由審理委員會辦公室向?qū)徖砦瘑T會主任或主任授權(quán)的副主任報告，提請審理委員會會議審理。
第三十二條?審理委員會辦公室提請會議審理的報告，應當說明成員單位意見分歧、審理委員會辦公室協(xié)調(diào)情況和初審意見。
審理委員會辦公室應當將會議審理時間和地點提前通知審理委員會主任、副主任和成員單位，并分送案件材料。
第三十三條?審理委員會會議由審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任主持，成員單位應當派員參加會議，三分之二以上成員單位到會方可開會。審理委員會辦公室以及其他與案件相關(guān)的成員單位應當出席會議。
案件調(diào)查人員、審理委員會辦公室承辦人員應當列席會議。
必要時，審理委員會可要求調(diào)查對象所在地主管稅務機關(guān)參加會議。
第三十四條?審理委員會會議審理按照下列程序進行：
（一）由案件提請審理部門匯報案情及擬處理處罰意見；
（二）審理委員會辦公室匯報初審意見；
（三）各成員單位發(fā)表意見并陳述理由；
（四）審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任在充分聽取成員單位及其他副主任意見的基礎(chǔ)上，作出決定。
審理委員會辦公室應當做好會議記錄，全面真實地記錄參會人員發(fā)表的意見。
第三十五條?經(jīng)審理委員會會議審理，根據(jù)不同情況，作出以下處理：
（一）案件事實清楚、證據(jù)確鑿、程序合法、法律依據(jù)明確的，依法確定審理意見；
（二）案件事實不清、證據(jù)不足的，由案件提請審理部門對案件重新調(diào)查；
（三）案件執(zhí)法程序違法的，由案件提請審理部門對案件重新處理；
（四）案件適用法律依據(jù)不明確，或者需要處理的有關(guān)事項超出本機關(guān)權(quán)限的，按規(guī)定程序請示上級稅務機關(guān)或征求有權(quán)機關(guān)的意見。
第三十六條?審理委員會辦公室根據(jù)會議記錄制作審理紀要。審理紀要由審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任簽發(fā)。
會議參會人員有保留意見或者特殊聲明的，應當在審理紀要中載明。
審理委員會辦公室根據(jù)審理紀要制作審理意見書，審理意見書由審理委員會主任簽發(fā)。
第六章?執(zhí)行和監(jiān)督
第三十七條?稽查部門應當按照重大稅務案件審理意見書制作稅務處理、處罰決定等相關(guān)文書，并加蓋稽查局印章后送達執(zhí)行。
縣（區(qū)）稅務局作出擬處理處罰意見的部門應當按照重大稅務案件審理意見書制作稅務處理、處罰決定等相關(guān)文書，并加蓋所屬稅務機關(guān)印章后送達執(zhí)行。
文書送達后5日內(nèi)，由案件提請審理部門送審理委員會辦公室備案。
納稅人對經(jīng)重大稅務案件審理程序作出的決定不服申請稅務行政復議的，審理委員會所在的稅務機關(guān)為被申請人。案件提請審理部門在文書中應當明確告知納稅人復議救濟途徑。
第三十八條?重大稅務案件審理程序終結(jié)后，審理委員會辦公室應當將相關(guān)證據(jù)材料退回案件提請審理部門。
第三十九條?全省各級稅務機關(guān)督察內(nèi)審部門應當加強對重大稅務案件審理工作的監(jiān)督。
第四十條?審理委員會辦公室應當加強重大稅務案件審理案卷的歸檔管理，按照受理案件的順序統(tǒng)一編號，做到一案一卷、資料齊全、卷面整潔、裝訂整齊。
稽查部門提請審理的重大稅務案件需要歸檔的案卷包括稅務稽查報告、稅務稽查審理報告以及有關(guān)審理文書。
縣（區(qū)）稅務局審理的重大稅務案件需要歸檔的案卷包括重大執(zhí)法決定法制審核材料、聽證材料以及有關(guān)審理文書。
第四十一條?全省各級稅務機關(guān)應當于每年1月10日之前，將本轄區(qū)上年度重大稅務案件審理工作開展情況和重大稅務案件審理統(tǒng)計表報送上一級稅務機關(guān)。
第七章?附則
第四十二條?全省各級稅務機關(guān)辦理的其他案件，需要提請審理委員會審理的，參照本實施辦法執(zhí)行。特別納稅調(diào)整案件按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第四十三條?重大稅務案件審理工作中可以使用重大稅務案件審理專用章。
第四十四條?本實施辦法規(guī)定期限的最后一日為法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)３日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
本實施辦法有關(guān)“5日”的規(guī)定指工作日，不包括法定休假日。
第四十五條?全省各級稅務機關(guān)應當按照國家稅務總局的規(guī)劃和要求，積極推動重大稅務案件審理信息化建設，提高信息化管理水平。
第四十六條?全省各級稅務機關(guān)應當加大對重大稅務案件審理工作的基礎(chǔ)投入，保障審理人員和經(jīng)費，配備辦案所需的錄音錄像、文字處理、通訊等設備，推進重大稅務案件審理規(guī)范化建設。
第四十七條?本實施辦法自發(fā)布之日起施行?！秶叶悇湛偩智嗪Ｊ《悇站株P(guān)于發(fā)布<重大稅務案件審理實施辦法（試行）>的公告》（2018年第3號）同時廢止。
附件：青海省稅務系統(tǒng)重大稅務行政處罰案件審理標準
關(guān)于《國家稅務總局青海省稅務局關(guān)于發(fā)布〈重大稅務案件審理實施辦法〉的公告》的政策解讀
為進一步提高重大稅務案件審理質(zhì)量，更好地保護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》等法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定，依照《重大稅務案件審理辦法》（國家稅務總局令第34號公布，第51號修改）的工作要求，國家稅務總局青海省稅務局重新制定發(fā)布了《青海省重大稅務案件審理實施辦法》（以下簡稱《辦法》）?，F(xiàn)解讀如下：
一、《公告》的出臺背景
重大稅務案件審理制度是嚴格落實《行政處罰法》的有力舉措，對于保證稅收執(zhí)法質(zhì)量，維護納稅人合法權(quán)益，具有非常積極的意義。近年來，青海省稅務系統(tǒng)嚴格貫徹執(zhí)行重大稅務案件審理制度，積極開展重大稅務案件審理工作，創(chuàng)新工作方法、完善工作機制，進一步提升重大稅務案件審理的規(guī)范化、信息化、專業(yè)化水平，審理機制運轉(zhuǎn)有條不紊，審理職能發(fā)揮充分高效，審理質(zhì)量質(zhì)效穩(wěn)步提升，有效推進了稅務機關(guān)科學民主決策。2021年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》），提出了“精確執(zhí)法”的新要求，重大稅務案件審理制度是稅務部門貫徹落實《意見》的一項重要措施，需要在原有制度基礎(chǔ)上更加細化制度內(nèi)容、優(yōu)化制度設計、創(chuàng)新制度舉措，深入推進科學精確執(zhí)法，因此，國家稅務總局青海省稅務局根據(jù)《重大稅務案件審理辦法》（國家稅務總局令第34號公布，第51號修改）的規(guī)定，并結(jié)合當前全省稅務系統(tǒng)工作實際，在原有制度的基礎(chǔ)上，重新制定了《辦法》。
二、《公告》的主要內(nèi)容
《辦法》共計七章47條，包括了總則、審理機構(gòu)和職責、審理范圍、審理程序、執(zhí)行監(jiān)督等方面內(nèi)容，主要從以下方面作出具體修改：
（一）關(guān)于總則
《辦法》深入貫徹落實黨中央、國務院重大決策部署，將中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》作為落實重大稅務案件審理制度的綱領(lǐng)性文件寫入其中，既充分體現(xiàn)重大稅務案件審理工作堅持落實黨中央、國務院重大決策部署的政治要求，也體現(xiàn)了重大稅務案件審理工作向“精確執(zhí)法”轉(zhuǎn)變的工作目標。
（二）關(guān)于保密紀律的規(guī)定
《辦法》加強了納稅人繳費人等稅務行政相對人個人信息保護的規(guī)定。
（三）關(guān)于縣（區(qū)）稅務局重大稅務案件審理的職責
《辦法》有效完善了縣（區(qū)）稅務局重大稅務案件審理機制，確保了縣（區(qū)）稅務局重大稅務案件審理制度的有效落實，進一步促進縣（區(qū)）稅務局科學民主決策。
（四）關(guān)于重大稅務案件審理的范圍
《辦法》根據(jù)工作實踐和總結(jié)，為實現(xiàn)有效審理及與司法機關(guān)的銜接，對重大稅務案件審理的范圍通過反向列舉的形式進行進一步的明確，不斷提高了重大稅務案件審理的質(zhì)效，規(guī)定有下列情形之一的案件，不屬于重大稅務案件審理范圍：一是公安機關(guān)已就稅收違法行為立案的；二是公安機關(guān)尚未就稅收違法行為立案，但被查對象為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，并且涉嫌犯罪的；三是國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
（五）關(guān)于青海省稅務系統(tǒng)重大稅務行政處罰案件審理標準
《辦法》根據(jù)《重大稅務案件審理辦法》（國家稅務總局令第34號公布，第51號修改）第十一條第一款第一項的規(guī)定，在分析往年稅務行政處罰案件數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，科學合理設置了全省稅務系統(tǒng)重大稅務行政處罰案件的處罰金額標準，確保了重大稅務案件審理標準的明確、統(tǒng)一、規(guī)范。
三、《公告》的施行時間
《辦法》自發(fā)布之日起施行?！秶叶悇湛偩智嗪Ｊ《悇站株P(guān)于發(fā)布<重大稅務案件審理實施辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局青海省稅務局公告2018年3號）同時廢止。
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