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濰坊市中級人民法院、國家稅務總局濰坊市稅務局關于印發(fā)《關于辦理企業(yè)破產涉稅問題的相關意見》的通知
為進一步辦好企業(yè)破產涉稅相關問題，依法維護稅務債權的清收，根據《中華人民共和國企業(yè)破產法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)，結合濰坊市企業(yè)破產處置工作的實際，制定本意見。
一、支持管理人履職
1.根據《中華人民共和國企業(yè)破產法》（以下簡稱企業(yè)破產法）的相關規(guī)定，企業(yè)進入破產程序后，人民法院將指定專業(yè)中介機構或個人作為破產企業(yè)的管理人，全面履行接管企業(yè)、清產核資、處置財產、分配債權等法定職責。
2.自人民法院指定管理人之日起，管理人依照企業(yè)破產法第二十五條規(guī)定，以破產企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜。管理人應持人民法院出具的受理破產申請裁定書、指定管理人決定書以及管理人印章，指定專人按照“實名辦稅”的有關規(guī)定辦理破產企業(yè)的涉稅事宜。
3.管理人可以通過電子稅務局、辦稅服務廳等查詢破產企業(yè)的納稅申報、稅費繳納和稅務處罰等信息。稅務信息查詢結果不作為涉稅證明或涉稅事項辦理資料使用。
4.主管稅務機關主動為管理人提供有關破產稅務法律法規(guī)、政策等專業(yè)咨詢，解答管理人有關破產涉稅問題。
5.破產企業(yè)未按規(guī)定申報、繳納稅款或者發(fā)生其他違反稅收法律法規(guī)行為的，主管稅務機關可將有關情況通報人民法院，人民法院應督促管理人及時依法辦理。
二、破產企業(yè)稅務管理調整
6.管理人應在規(guī)定的期限內將受理破產申請裁定書、債權申報通知書等送達主管稅務機關。無法確定主管稅務機關的，可向破產企業(yè)所在地的區(qū)縣級稅務機關送達。最先接收的區(qū)縣級稅務機關按照首問負責制原則，將申報債權通知等及時轉至主管稅務機關或濰坊市稅務局。
7.主管稅務機關收到債權申報通知后，可根據破產企業(yè)的實際情況，適當調整部分稅種的納稅期限，由按月、季度申報調整為按次申報，在不影響稅費申報繳納的前提下減少破產企業(yè)的報稅次數(shù)。
8.主管稅務機關收到解除保全措施通知后，應當依法解除對企業(yè)采取的稅收保全措施，正在對企業(yè)進行強制執(zhí)行的，應當依法中止，人民法院裁定駁回破產申請的，稅務機關可恢復相關強制措施或者強制執(zhí)行。
9.主管稅務機關收到債權申報通知后，如發(fā)現(xiàn)破產企業(yè)的稅務登記狀態(tài)為非正常的，應通知管理人在債權申報截止日前辦理非正常戶狀態(tài)解除。管理人應根據接管的賬簿資料，據實補辦破產申請受理前非正常戶期間的納稅申報。管理人未接管賬簿資料、不掌握破產企業(yè)在破產申請受理前的非正常戶期間的實際情況或者雖接管賬簿資料，但未發(fā)現(xiàn)破產企業(yè)有應稅行為的，可暫按零申報補辦納稅申報。破產企業(yè)補辦稅（費）申報后，稅務機關應當按規(guī)定為其解除非正常狀態(tài)。
三、稅務債權的申報與受償
10.主管稅務機關收到債權申報通知后，應當及時通知濰坊市其他稅務機關，及時清查、核實稅務債權，在法院確定的債權申報期限內，由主管稅務機關統(tǒng)一申報。在債權申報期限內未申報稅務債權的，可以在破產財產最后分配前補充申報。此前已進行的分配，依法不再進行補充分配。
11.稅務機關申報的稅務債權,以人民法院裁定受理破產申請之日為截止日計算確定。
12.人民法院裁定受理破產申請之日前應當由企業(yè)繳納的稅（費），稅務機關應當作為稅務債權申報；人民法院裁定受理破產申請之日后應當由企業(yè)繳納的稅（費），應認定為共益?zhèn)鶆栈蛘咂飘a費用，管理人應以企業(yè)的名義按稅法規(guī)定及時申報繳納。
13. 管理人對稅務機關申報的稅務債權無法確認的，應及時向主管稅務機關提出書面意見。稅務機關收到管理人的書面意見后，應當進行復查，如管理人書面意見正確，稅務機關應當向管理人重新申報稅務債權；否則，稅務機關應向管理人說明并提供稅務債權的計算方式和征收依據。
14. 稅務債權按照企業(yè)破產法笫一百一十三條和《最高人民法院關于稅務機關就破產企業(yè)欠繳稅款產生的滯納金提起的 債權確認之訴應否受理問題的批復》（法釋[2012] 9 號）規(guī)定的順序清償。
四、破產程序中的稅務管理
15. 企業(yè)進入破產程序后仍應當接受稅務機關的稅務管理，履行稅法規(guī)定的相關義務。破產程序中如發(fā)生應稅情形，管理人應以破產企業(yè)的名義按期申報繳納相關稅費。
16. 破產企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產經營或處置財產需要開具發(fā)票的，管理人可以使用破產企業(yè)的原有發(fā)票，破產企業(yè)無發(fā)票的，管理人可以以企業(yè)名義按規(guī)定申領、開具發(fā)票或者代開發(fā)票。
17. 管理人接管破產企業(yè)后，發(fā)現(xiàn)稅控設備、發(fā)票等在接管前有丟失等情形的，應及時向主管稅務機關報備，并按規(guī)定辦理掛失、補辦等手續(xù)。
18. 破產企業(yè)被人民法院宣告破產后, 企業(yè)終止經營活動的，以整個清算期間作為一個獨立的納稅年度計算清算所得，并進行清算所得稅申報。管理人應對清算事項按規(guī)定報主管稅務機關備案。
19. 破產財產處置價格確定后,管理人可向主管稅務機關申請測算需繳稅費的種類、數(shù)額，主管稅務機關應當積極配合。
20．在破產程序中,破產企業(yè)拒不提交或者不提交真實賬簿資料， 造成管理人無法準確代為申報納稅的,管理人應當及時報告稅務機關，稅務機關根據規(guī)定進行處理。
五、稅收優(yōu)惠政策落實
21. 管理人可以根據《山東省地方稅務局關于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》（山東省地方稅務局公告2018年第 6 號）、《山東省地方稅務局關于明確房產稅困難減免稅有關事項的公告》(山東省地方稅務局公告2018年第 7 號）的有關規(guī)定，依法向稅務機關申請城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅。
22.根據《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第 1 3 號）、《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第 66 號）、《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅(2016) 36 號）的相關規(guī)定，企業(yè)在破產程序中，實施資產重組，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產、土地使用權轉讓，符合規(guī)定條件的，不征收增值稅。
23. 根據《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009] 59 號）、《財政部 國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2014]109 號）、《國家稅務總局關于資產（股權）劃轉企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告 2015年第 40 號）的相關規(guī)定，企業(yè)在破產程序中，發(fā)生重組業(yè)務，符合規(guī)定條件的，可適用企業(yè)所得稅特殊性稅務處理。
24. 企業(yè)在破產程序中出現(xiàn)符合規(guī)定條件的情形時，可適用企業(yè)改制重組有關契稅、土地增值稅、印花稅等優(yōu)惠政策。
六、納稅信用修復
25. 破產企業(yè)破產重整計劃或和解協(xié)議執(zhí)行完畢后,對于符合國家稅務總局有關規(guī)定的破產企業(yè)可向主管稅務機關提出納稅信用修復申請。稅務機關根據人民法院作出的重整或和解程序終結定裁，可以參照“新設立企業(yè)”評價其納稅信用級別。
七、稅務登記注銷
26. 管理人持人民法院終結破產程序裁定書向稅務機關辦理稅務注銷的，稅務機關應按照《關于深化“放管服”改革更大力度推進優(yōu)化稅務注銷辦理程序工作的通知》（稅總發(fā)[2019] 64 號第一條 第（三）項規(guī)定即時出具清稅文書；對已按照稅收征管法、企業(yè)破產法規(guī)定申報、受償稅務債權后，破產企業(yè)仍然欠繳的稅（費）、滯納金及罰款，主管稅務機關應按照有關規(guī)定予以核銷。
八、其他事項
27. 本意見所稱的破產企業(yè)，是指依法進入破產程序的企業(yè)。
28. 本意見所稱的稅務債權，是指企業(yè)欠繳的應由稅務機關負責征收管理的各類稅款、社會保險費、非稅收入和滯納金、罰款以及因特別納稅調整產生的利息等。
滇公網安備 53010202000370號