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國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅征收管理若干問題的公告

國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局2024年第2號

為進一步規(guī)范我?。ú缓瑢幉ǎ峦┩恋卦鲋刀愓魇展芾?，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）等規(guī)定，現(xiàn)就房地產(chǎn)開發(fā)項目的土地增值稅征管有關(guān)問題公告如下：

一、土地增值稅預(yù)征

（一）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（2016年第70號）第一條規(guī)定，采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，按照以下方法計算預(yù)繳土地增值稅：

應(yīng)預(yù)繳土地增值稅=（預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款）×土地增值稅預(yù)征率

（二）采取非預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，按照以下方法計算預(yù)繳土地增值稅：

應(yīng)預(yù)繳土地增值稅＝銷售收入÷（1+增值稅適用稅率或者征收率）×土地增值稅預(yù)征率

（三）自清算受理所在季度的季初起，不再預(yù)繳土地增值稅。清算受理所在季度的季初至清算審核結(jié)束期間所發(fā)生的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，在清算審核結(jié)束后首個納稅期限內(nèi)，按尾盤轉(zhuǎn)讓相關(guān)政策申報土地增值稅。

二、清算審核

（一）對同一清算單位內(nèi)包含不同類型房地產(chǎn)的，應(yīng)按普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和其他類型房地產(chǎn)分別核算增值額、增值率。在本公告發(fā)布之日后，主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人清算申報的項目應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行；在發(fā)布之日前，已受理但未出具清算審核結(jié)論的項目，納稅人可選擇按本規(guī)定執(zhí)行。

（二）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第70號第三條第二項規(guī)定，如不能按清算單位準(zhǔn)確計算的，則按該清算單位預(yù)繳增值稅時實際繳納的附加稅費扣除；如按上述方法仍無法按清算單位或房產(chǎn)類型準(zhǔn)確歸集的，在不同清算單位之間按各清算單位應(yīng)稅收入的占比計算分?jǐn)偅谕磺逅銌挝粌?nèi)不同房產(chǎn)類型之間按各房產(chǎn)類型應(yīng)稅收入的占比計算分?jǐn)偂?/span>

（三）主管稅務(wù)機關(guān)以納稅人提供的清算資料為依據(jù)出具的清算審核結(jié)論，原則上不再調(diào)整。

1.本公告發(fā)布之日起發(fā)出清算審核結(jié)論通知書的項目，符合下列情形之一的，自清算審核結(jié)論通知書送達之日起36個月內(nèi)，納稅人可以書面申請調(diào)整重新計算土地增值稅清算稅額：一是清算時已支付可扣除款項但未取得合法有效憑證，在清算后取得的；二是清算時未支付可扣除款項，在清算后支付，并已取得合法有效憑證的。

2.納稅人符合上述情形擬申請調(diào)整清算稅額的，應(yīng)當(dāng)在清算審核期間出具專項報告，并報送主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)。未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的，后續(xù)不予受理調(diào)整申請。對同一個清算單位申請調(diào)整清算稅額只允許一次。

3.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自受理納稅人書面申請之日起90日內(nèi)完成調(diào)整審核。調(diào)整清算稅額時，不得改變原清算單位、征收方式和成本費用分?jǐn)偡椒ā?/span>

（四）經(jīng)清算稅額調(diào)整的項目，其自首次清算審核結(jié)束和調(diào)整審核結(jié)束期間已發(fā)生的尾盤申報稅額允許同步調(diào)整。

（五）上述調(diào)整稅額涉及補、退稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

本公告自發(fā)布之日起施行?！墩憬〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的公告》（2015年第8號）第一條第二項第3目規(guī)定同時廢止。 

國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局

2024年11月12日