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關(guān)于發(fā)布《華東區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告
公告2024年第3號
為深入貫徹習(xí)近平法治思想，全面落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范行政裁量權(quán)基準(zhǔn)制定和管理工作的意見》（國辦發(fā)〔2022〕27號），進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，切實(shí)保障稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益，推進(jìn)區(qū)域執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號公布，第36號、第44號、第48號修改）等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合華東區(qū)域稅務(wù)執(zhí)法實(shí)際，制定《華東區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》，現(xiàn)予以發(fā)布。
本公告自2025年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局上海市稅務(wù)局 江蘇省稅務(wù)局 浙江省稅務(wù)局 安徽省稅務(wù)局 寧波市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈長江三角洲區(qū)域申報(bào) 發(fā)票類稅務(wù)違法行為行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（2020年第4號）、《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局 江蘇省稅務(wù)局 浙江省稅務(wù)局 安徽省稅務(wù)局 寧波市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈長江三角洲區(qū)域稅務(wù)輕微違法行為“首違不罰”清單〉的公告》（2020年第5號）、《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局 江蘇省稅務(wù)局 浙江省稅務(wù)局 安徽省稅務(wù)局 寧波市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈長江三角洲區(qū)域登記 賬證 征收 檢查類稅務(wù)違法行為行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（2022年第5號）、《國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈山東省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（2022年第6號）、《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈福建省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（2021年第1號）、《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布江西省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的公告》（2018年第14號）、《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于修改〈江西省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)〉的公告》（2021年第3號）同時廢止。
特此公告。
附件：華東區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn).pdf
國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局
2024年11月25日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<華東區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)>的公告》的解讀
一、制定背景
為深入貫徹習(xí)近平法治思想，全面落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范行政裁量權(quán)基準(zhǔn)制定和管理工作的意見》（國辦發(fā)〔2022〕27號），進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，切實(shí)保障稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益，推進(jìn)區(qū)域執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局、江蘇省稅務(wù)局、浙江省稅務(wù)局、安徽省稅務(wù)局、福建省稅務(wù)局、江西省稅務(wù)局、山東省稅務(wù)局、寧波市稅務(wù)局、廈門市稅務(wù)局、青島市稅務(wù)局根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》等法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，聯(lián)合制定并發(fā)布《華東區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（以下簡稱《裁量基準(zhǔn)》）。
二、主要內(nèi)容
《裁量基準(zhǔn)》包含違反稅務(wù)登記管理類、違反賬簿憑證管理類、違反納稅申報(bào)管理類、違反稅款征收類、違反稅務(wù)檢查類、違反發(fā)票及票證管理類、違反納稅擔(dān)保管理規(guī)定等7類55項(xiàng)稅務(wù)違法行為，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號公布，第36號、第44號、第48號修改）、《納稅擔(dān)保試行辦法》（國家稅務(wù)總局令第11號公布）、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第19號公布)、《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號公布，第48號修改）等法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，列明處罰依據(jù)，并根據(jù)違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度等劃分裁量階次，對不同階次明確適用條件和具體標(biāo)準(zhǔn)。
三、主要特點(diǎn)
國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局、江蘇省稅務(wù)局、浙江省稅務(wù)局、安徽省稅務(wù)局、福建省稅務(wù)局、江西省稅務(wù)局、山東省稅務(wù)局、寧波市稅務(wù)局、廈門市稅務(wù)局、青島市稅務(wù)局經(jīng)過進(jìn)一步的調(diào)查研究論證，重點(diǎn)考慮了以下因素：
（一）堅(jiān)持合法原則?！恫昧炕鶞?zhǔn)》所明確的7類55項(xiàng)稅務(wù)違法行為處罰裁量具體標(biāo)準(zhǔn)，均按照稅收法律、行政法規(guī)、稅務(wù)部門規(guī)章等有關(guān)規(guī)定，在法定的處罰種類和幅度內(nèi)進(jìn)行細(xì)化、量化，充分體現(xiàn)合法性原則?！恫昧炕鶞?zhǔn)》的體例結(jié)構(gòu)和基本內(nèi)容，按照《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范行政裁量權(quán)基準(zhǔn)制定和管理工作的意見》（國辦發(fā)〔2022〕27號）關(guān)于“行政處罰裁量基準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)包括違法行為、法定依據(jù)、裁量階次、適用條件和具體標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容”的要求設(shè)置。
（二）堅(jiān)持合理原則?！恫昧炕鶞?zhǔn)》充分考慮了稅務(wù)違法行為涉及的各類因素，力爭做到處罰與稅務(wù)違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度相當(dāng)，與華東區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平相適應(yīng)。在全面落實(shí)國家稅務(wù)總局稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單的基礎(chǔ)上，對于違法情節(jié)相對較輕且及時改正的稅務(wù)違法行為，確定了相對較低的處罰標(biāo)準(zhǔn)，將柔性執(zhí)法理念融入其中，體現(xiàn)了處罰和教育相結(jié)合的原則。對于虛開、騙稅等性質(zhì)嚴(yán)重的稅務(wù)違法行為，予以相對較重的處罰，體現(xiàn)執(zhí)法“剛性”。
（三）堅(jiān)持公平公正原則?！恫昧炕鶞?zhǔn)》根據(jù)違法行為涉及的不同因素、不同情節(jié)設(shè)置區(qū)間幅度，適度細(xì)化執(zhí)法人員自由裁量空間，既防止隨意執(zhí)法，確保事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度等因素基本相同的稅務(wù)違法行為，所適用的行政處罰基本相同，又給予執(zhí)法人員根據(jù)具體情形行使行政處罰幅度內(nèi)的自由裁量權(quán)，確保不同稅收違法行為得到與之相適應(yīng)的處罰。
四、有關(guān)情況的說明
（一）關(guān)于《裁量基準(zhǔn)》的適用范圍
上海市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、江西省、山東省、寧波市、廈門市、青島市各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)行政處罰、行使行政處罰裁量權(quán)時，適用本《裁量基準(zhǔn)》。
（二）關(guān)于《裁量基準(zhǔn)》的引用規(guī)范
上海市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、江西省、山東省、寧波市、廈門市、青島市各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施行政處罰時，應(yīng)當(dāng)以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，不得單獨(dú)引用《裁量基準(zhǔn)》作為依據(jù)。
（三）關(guān)于《裁量基準(zhǔn)》中有關(guān)執(zhí)行口徑
1.《裁量基準(zhǔn)》中除特別注明外，所稱“以上”“以下”均含本數(shù)，“不滿”“超過”均不含本數(shù)；所稱“發(fā)票金額”均為不含稅金額；所稱“情節(jié)嚴(yán)重的”“有其他嚴(yán)重情節(jié)的”是指違法手段惡劣，社會影響較大，危害后果嚴(yán)重等情形。
2.《裁量基準(zhǔn)》中所稱的“單位”包括法人和非法人組織；“個人”包括自然人、個體工商戶和農(nóng)村承包經(jīng)營戶。
3.《裁量基準(zhǔn)》所稱“一年”是指一個自然年度，“首次”起算時間為違法行為發(fā)生之日起。
4.《裁量基準(zhǔn)》中“未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料”與“未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)表和有關(guān)資料”，應(yīng)分別適用首違不罰。
（四）關(guān)于《裁量基準(zhǔn)》適用的例外情形
實(shí)行“一照一碼”的市場主體不適用以下三種違法行為：納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記；納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件；納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)。
（五）關(guān)于《裁量基準(zhǔn)》與相關(guān)文件銜接處理情況
《裁量基準(zhǔn)》自2025年1月1日起施行?！恫昧炕鶞?zhǔn)》施行前發(fā)生、稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未作出行政處罰決定的稅務(wù)違法行為，按照原規(guī)定處理，但按照本《裁量基準(zhǔn)》處理有利于稅務(wù)行政相對人的除外。
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