| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 第一次全面修訂版 約186萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）（征求意見(jiàn)稿）》公開(kāi)征求意見(jiàn)的通知
狀態(tài)：已發(fā)布 結(jié)束日期： 2024-12-28
為深入貫徹黨的二十屆三中全會(huì)精神，進(jìn)一步落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》，完善涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)制度體系，規(guī)范涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行為，助力優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，我們起草了《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）（征求意見(jiàn)稿）》，現(xiàn)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。
此次公開(kāi)征求意見(jiàn)的起止時(shí)間為2024年11月28日至2024年12月28日。公眾可通過(guò)以下途徑和方式提出意見(jiàn)：
1.登錄國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址：https://www.chinatax.gov.cn），進(jìn)入首頁(yè)主菜單“互動(dòng)交流-意見(jiàn)征集”欄目提出意見(jiàn)。
2.通過(guò)信函方式將意見(jiàn)郵寄至：北京市西城區(qū)棗林前街68號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司（郵政編碼100053），請(qǐng)?jiān)谛欧馍献⒚鳌啊渡娑悓?zhuān)業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）》征求意見(jiàn)”字樣。
國(guó)家稅務(wù)總局
2024年11月28日
涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）（征求意見(jiàn)稿）
第一章?總則
第一條? 為規(guī)范涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行為，加強(qiáng)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)管理，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，維護(hù)國(guó)家稅收秩序，促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》等法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)決定，制定本辦法。
第二條? 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)，適用本辦法。
涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)是指接受委托，利用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，就涉稅事項(xiàng)向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。
第三條? 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)進(jìn)行管理。
涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類(lèi)咨詢(xún)公司以及其他提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)。
涉稅服務(wù)人員是指在涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)任職或受雇提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的人員，以及依照法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章規(guī)定提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的其他人員。
第四條? 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全以實(shí)名制為基礎(chǔ)的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)信用管理與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，堅(jiān)持管理與服務(wù)并重，規(guī)范和支持涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)按市場(chǎng)化原則為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)。
第五條? 涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正、規(guī)范的原則，遵守法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，遵循業(yè)務(wù)規(guī)范，恪守職業(yè)道德。
第六條? 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)人員與涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的交往行為。
稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)工作人員不得參與或違規(guī)干預(yù)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)工作人員對(duì)在涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)管理過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私，應(yīng)當(dāng)依法予以保密。
第七條? 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督管理職責(zé)，積極發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)自律監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)黨的建設(shè)的指導(dǎo)。
第二章?管理范圍
第八條? 涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)包括以下內(nèi)容：
（一）納稅申報(bào)代辦；
（二）一般稅務(wù)咨詢(xún)；
（三）專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)；
（四）稅收策劃；
（五）涉稅鑒證；
（六）納稅情況審查；
（七）其他稅務(wù)事項(xiàng)代辦；
（八）其他稅務(wù)代理。
第九條? 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)實(shí)行分類(lèi)管理，包括一般涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)和特定涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)。
本辦法第八條第二項(xiàng)、第七項(xiàng)、第八項(xiàng)為一般涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)，第八條第一項(xiàng)、第三項(xiàng)至第六項(xiàng)為特定涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)。
第十條? 從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能。
稅務(wù)機(jī)關(guān)鼓勵(lì)納稅人、扣繳義務(wù)人選擇專(zhuān)業(yè)水平高、信用好的機(jī)構(gòu)提供特定涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)。
第十一條? 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理。
第三章?管理與服務(wù)
第十二條? 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)管理工作機(jī)制，對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員實(shí)行集中管理與服務(wù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)管理信息化建設(shè)，提高管理與服務(wù)的智能化、數(shù)字化水平，實(shí)現(xiàn)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)數(shù)據(jù)集成、智能分析、風(fēng)險(xiǎn)提示、實(shí)時(shí)監(jiān)控、信息推送等功能。
第十三條? 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的實(shí)名制管理，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)以真實(shí)身份提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)。
涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于首次提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)前，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員的基本信息，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)更新相關(guān)信息。
依照法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章規(guī)定提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的其他人員，應(yīng)當(dāng)于首次提供服務(wù)前，向戶(hù)籍所在地、經(jīng)常居住地或提供服務(wù)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)報(bào)送本人的基本信息。
涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)簽署申報(bào)表等涉稅文書(shū)。
第十四條? 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員賦予信用碼。
信用碼采用二維碼形式，經(jīng)掃碼可展示持有者的基本信息及其信用情況。
涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)送基本信息并作出信用承諾，取得涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用碼。
涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)電子稅務(wù)局等渠道經(jīng)實(shí)名認(rèn)證，取得涉稅服務(wù)人員信用碼。
第十五條? 涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員為委托人提供業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送業(yè)務(wù)委托協(xié)議要素信息。其中，提供本辦法第八條第一項(xiàng)和第七項(xiàng)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)于提供服務(wù)前報(bào)送，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)更新相關(guān)信息；提供本辦法第八條第二項(xiàng)至第六項(xiàng)、第八項(xiàng)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)于業(yè)務(wù)委托協(xié)議簽訂或變更、終止之日起30日內(nèi)報(bào)送。
納稅人、扣繳義務(wù)人委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員代為辦理稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)表明委托代理關(guān)系及相關(guān)授權(quán)事項(xiàng)，明確雙方權(quán)利義務(wù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人授權(quán)的代理辦稅人員進(jìn)行實(shí)名驗(yàn)證。對(duì)在兩戶(hù)以上納稅人、扣繳義務(wù)人擔(dān)任辦稅人員的，應(yīng)當(dāng)由納稅人、扣繳義務(wù)人與辦稅人員確認(rèn)任職受雇或委托代理關(guān)系。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依托稅務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)代理辦稅人員在辦稅環(huán)節(jié)進(jìn)行驗(yàn)證，確保其在委托人授權(quán)的范圍內(nèi)辦理涉稅事項(xiàng)。
第十六條? 稅務(wù)機(jī)關(guān)建立涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)信息采集制度，利用現(xiàn)有的信息化平臺(tái)分類(lèi)采集業(yè)務(wù)信息，提高分析利用水平。
提供第八條第三項(xiàng)至第六項(xiàng)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)業(yè)務(wù)信息。
第十七條? 涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合規(guī)建設(shè)，按照涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范的要求，完善內(nèi)部控制制度，建立質(zhì)量管理制度、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，規(guī)范承攬和開(kāi)展業(yè)務(wù)。
涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員在業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)委托人的稅法宣傳輔導(dǎo)，促進(jìn)提高稅法遵從度。
涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)記錄制度，需要出具涉稅報(bào)告和文書(shū)的，應(yīng)當(dāng)由承辦業(yè)務(wù)的涉稅服務(wù)人員簽字并加蓋涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)印章后交付委托人，由雙方留存?zhèn)洳椤７?、法?guī)及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定報(bào)送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。
涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持涉稅服務(wù)人員參加繼續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保持其專(zhuān)業(yè)勝任能力。
第十八條? 涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員為委托人提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)準(zhǔn)確按照涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)類(lèi)別對(duì)應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼開(kāi)具發(fā)票。
第十九條? 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理制度，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用（英文名稱(chēng)為T(mén)ax Service Credit，縮寫(xiě)為T(mén)SC）按照從高到低順序分為五級(jí)，分別是TSC5級(jí)、TSC4級(jí)、TSC3級(jí)、TSC2級(jí)和TSC1級(jí)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅服務(wù)人員采取信用積分和執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄相結(jié)合的方式進(jìn)行信用記錄，建立累積信用積分激勵(lì)機(jī)制，并為其提供自身信用記錄的查詢(xún)及下載服務(wù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員信用情況采取激勵(lì)和約束措施。
第二十條? 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、電子稅務(wù)局和辦稅服務(wù)場(chǎng)所公示涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)名單及其信用情況，同時(shí)公示未經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所名單、重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象名單、涉稅服務(wù)失信主體。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信息公告制度，提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用等級(jí)及排名等查詢(xún)服務(wù)，便于納稅人、扣繳義務(wù)人自主比較選擇涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。
第二十一條? 稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)相關(guān)規(guī)定。
第二十二條? 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供便利化服務(wù)，不斷優(yōu)化稅務(wù)信息系統(tǒng)的代理辦稅功能。
稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)較為集中的區(qū)域，設(shè)立涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)辦稅服務(wù)專(zhuān)窗或?qū)^(qū)。
第二十三條? 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)信息系統(tǒng)智能歸集涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)相關(guān)數(shù)據(jù)，簡(jiǎn)化信息報(bào)送，定期生成涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的年度服務(wù)總體情況，為其加強(qiáng)內(nèi)部管理、防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提升涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)信用等級(jí)提供參考。
第二十四條? 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的宣傳輔導(dǎo)，建立健全與涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其行業(yè)協(xié)會(huì)、納稅人之間的溝通機(jī)制。
第二十五條? 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)，發(fā)揮稅務(wù)師行業(yè)在涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)中的示范和引領(lǐng)作用，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、代理記賬等其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)建立工作聯(lián)系制度，強(qiáng)化行業(yè)自律監(jiān)督，引導(dǎo)合規(guī)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。
全國(guó)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)擬制涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后施行。
第四章?監(jiān)督檢查
第二十六條? 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)其逃避涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)管理、不依法納稅、執(zhí)業(yè)違規(guī)等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督檢查。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員發(fā)布涉稅違法違規(guī)信息問(wèn)題的監(jiān)測(cè)及處置。
第二十七條? 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查，包括以下檢查內(nèi)容：
（一）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部制度建設(shè)情況；
（二）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)送的基本信息；
（三）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)；
（四）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)送的業(yè)務(wù)信息；
（五）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范情況；
（六）涉稅報(bào)告和文書(shū)留存?zhèn)洳榍闆r；
（七）其他監(jiān)督檢查事項(xiàng)。
第二十八條? 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用和風(fēng)險(xiǎn)等日常管理情況制定檢查計(jì)劃，明確檢查的依據(jù)、頻次、方式、內(nèi)容和程序，抽取被檢查對(duì)象；也可以根據(jù)舉報(bào)投訴、涉稅違法違規(guī)信息監(jiān)測(cè)進(jìn)行檢查。
第二十九條? 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取實(shí)地檢查、調(diào)取業(yè)務(wù)檔案、詢(xún)問(wèn)、查詢(xún)、異地協(xié)查等方法，對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施檢查，對(duì)與檢查相關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。
第三十條? 稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查完成后，應(yīng)當(dāng)形成檢查報(bào)告。
對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員存在違反本辦法規(guī)定情形的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。
對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員存在其他涉稅問(wèn)題的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行處理；屬于其他部門(mén)職責(zé)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)移送有權(quán)處理部門(mén)。
對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員存在與涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員不當(dāng)交往、涉嫌濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)干部管理權(quán)限移送相應(yīng)紀(jì)檢機(jī)構(gòu)處理，涉嫌違法犯罪的移送司法機(jī)關(guān)。
第三十一條? 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與財(cái)政、司法行政、市場(chǎng)監(jiān)管、網(wǎng)信等相關(guān)部門(mén)的協(xié)同管理。
第五章?處理與處罰
第三十二條? 違反本辦法，有下列情形之一的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提示提醒、責(zé)令限期改正或予以約談，扣減信用積分或納入負(fù)面信用記錄（第一、二項(xiàng)情形除外）；情節(jié)較重或逾期不改正的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，扣減信用積分、降低信用等級(jí)或納入負(fù)面信用記錄（第一、二項(xiàng)情形除外），向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示；情節(jié)嚴(yán)重的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)列為涉稅服務(wù)失信主體予以公告，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，所代理的涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由其與委托人共同到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)辦理：
（一）使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱(chēng)未辦理行政登記的；
（二）提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)但未按規(guī)定報(bào)送涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員基本信息的；
（三）未按規(guī)定報(bào)送涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)委托協(xié)議、業(yè)務(wù)信息的；
（四）報(bào)送的基本信息、業(yè)務(wù)委托協(xié)議及業(yè)務(wù)信息與實(shí)際不符的；
（五）妨害稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本辦法履行職責(zé)的；
（六）未以涉稅服務(wù)人員身份，而以委托方辦稅人員身份辦理業(yè)務(wù)，或者存在其他不以真實(shí)身份辦理業(yè)務(wù)情形的；
（七）代為辦理涉稅業(yè)務(wù)未如實(shí)填報(bào)簽署申報(bào)表等涉稅文書(shū)的；
（八）不具備相應(yīng)專(zhuān)業(yè)能力而從事相關(guān)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的；
（九）涉稅服務(wù)人員違反規(guī)定，以個(gè)人名義提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的；
（十）其他違反稅務(wù)機(jī)關(guān)管理規(guī)定的行為。
有前款第一項(xiàng)情形且逾期不改正的，除按上述規(guī)定處理外，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)同級(jí)市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)責(zé)令其限期變更市場(chǎng)主體登記；對(duì)超過(guò)市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)限期仍不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)同級(jí)市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
第三十三條? 涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，扣減信用積分、降低信用等級(jí)或納入負(fù)面信用記錄，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示；情節(jié)較重的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)列為涉稅服務(wù)失信主體予以公告，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，所代理的涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由其與委托人共同到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)辦理；情節(jié)嚴(yán)重的，由設(shè)區(qū)的市、自治州稅務(wù)機(jī)關(guān)列為涉稅服務(wù)嚴(yán)重失信主體予以公告，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，所代理的涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由其與委托人共同到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)辦理，將信息通報(bào)相關(guān)部門(mén)實(shí)施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒，對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所由其行政登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書(shū)》無(wú)效，提請(qǐng)市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照，提請(qǐng)全國(guó)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)登記、收回其職業(yè)資格證書(shū)并向社會(huì)公告，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)等其他涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)其他行業(yè)主管部門(mén)及行業(yè)協(xié)會(huì)予以相應(yīng)處理：
（一）違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳少繳稅款或者騙取稅收優(yōu)惠，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定被處罰的；
（二）未按涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見(jiàn)的；
（三）采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣、不當(dāng)承諾、惡意低價(jià)、虛假涉稅宣傳及廣告等不正當(dāng)手段承攬業(yè)務(wù)，損害國(guó)家稅收利益、委托人或他人利益的；
（四）公開(kāi)歪曲解讀稅收政策，擾亂正常稅收秩序的；
（五）唆使、誘導(dǎo)、幫助他人實(shí)施涉稅違法違規(guī)活動(dòng)的；
（六）利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的；
（七）以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的；
（八）向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員及其配偶、子女及其配偶等親屬和其他特定關(guān)系人輸送不正當(dāng)利益或者指使、誘導(dǎo)委托人輸送不正當(dāng)利益的；
（九）其他違反稅收及相關(guān)法律法規(guī)的行為。
第三十四條? 存在第三十二條第一款所列情形的，情節(jié)較重或逾期不改正的，對(duì)機(jī)構(gòu)處以一千元以下、對(duì)人員處以五百元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)機(jī)構(gòu)處以二千元以下、對(duì)人員處以一千元以下罰款。
存在第三十三條所列情形的，對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)處以二千元以下、對(duì)涉稅服務(wù)人員處以一千元以下罰款；情節(jié)較重的，對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)處以五千元以下、對(duì)涉稅服務(wù)人員處以二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)處以一萬(wàn)元以下、對(duì)涉稅服務(wù)人員處以五千元以下罰款。
第三十五條? 涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)有證據(jù)證明涉稅服務(wù)人員的違法違規(guī)行為屬與本機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)的個(gè)人行為的，可免予對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的處理處罰。
第三十六條? 稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)工作人員違反本辦法規(guī)定的，對(duì)直接責(zé)任人和相關(guān)責(zé)任人依規(guī)依紀(jì)依法處理。
第六章?附則
第三十七條? 各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)本辦法，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
第三十八條? 本辦法所稱(chēng)“以上”“以下”，均含本數(shù)。
第三十九條? 本辦法自? 年 月 日起施行。
本辦法施行之前涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)有關(guān)管理規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。
第四十條? 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局解釋。
關(guān)于《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）（征求意見(jiàn)稿）》的起草說(shuō)明
為深入貫徹黨的二十屆三中全會(huì)精神，進(jìn)一步落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》，完善涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)制度體系，規(guī)范涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行為，助力優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，根據(jù)《2024年稅務(wù)部門(mén)規(guī)章制定計(jì)劃》安排，稅務(wù)總局研究起草了《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）（征求意見(jiàn)稿）》（以下稱(chēng)《管理辦法》），擬以部門(mén)規(guī)章形式發(fā)布施行?，F(xiàn)將有關(guān)情況說(shuō)明如下：
一、起草背景
（一）制定辦法是完善涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)法規(guī)制度建設(shè)的重要措施。黨的二十屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》指出，要完善中介服務(wù)機(jī)構(gòu)法規(guī)制度體系，促進(jìn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)誠(chéng)實(shí)守信、依法履責(zé)。制定規(guī)章是完善涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)法規(guī)制度體系的必要環(huán)節(jié)。
（二）制定辦法是促進(jìn)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)規(guī)范發(fā)展的有力支撐。一直以來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)始終認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)決策部署，從制度層面明確開(kāi)放涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)市場(chǎng)，強(qiáng)化事中事后監(jiān)管，為涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)從業(yè)主體營(yíng)造了公開(kāi)透明、公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。但在制度運(yùn)行過(guò)程中，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)也暴露出一些問(wèn)題，抓緊修改完善涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)管理制度機(jī)制，有利于進(jìn)一步促進(jìn)行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。
（三）制定辦法是提升稅收服務(wù)和管理效能的客觀需要。稅務(wù)機(jī)關(guān)始終堅(jiān)持服務(wù)與管理并重的理念，《管理辦法》明確多項(xiàng)措施，規(guī)范和支持涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)依法依規(guī)按市場(chǎng)化原則為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)，提升涉稅事項(xiàng)辦理便利水平。明確發(fā)揮涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)的積極作用，使其成為促進(jìn)稅收現(xiàn)代化建設(shè)、提高全社會(huì)稅法遵從度的有力“幫手”。同時(shí)，明確加強(qiáng)行業(yè)管理和執(zhí)業(yè)管理，規(guī)范行業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的誠(chéng)信服務(wù)意識(shí)、社會(huì)責(zé)任意識(shí)和知法守法意識(shí)。
二、主要內(nèi)容
《管理辦法（征求意見(jiàn)稿）》共6章40條，主要內(nèi)容如下：
第一章為總則，共7條，規(guī)定本辦法的制定依據(jù)、適用范圍、適用對(duì)象、執(zhí)業(yè)規(guī)范、行為規(guī)范、管理方式等。
第二章為管理范圍，共4條，明確涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)內(nèi)容、實(shí)施分類(lèi)管理、對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的原則要求、對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所行政登記管理等。
第三章為管理與服務(wù)，共14條，規(guī)定實(shí)名制管理、信用碼管理、信息采集與報(bào)送、執(zhí)業(yè)規(guī)范和業(yè)務(wù)記錄、信用評(píng)價(jià)管理、信息公告、便利化服務(wù)等。
第四章為監(jiān)督檢查，共6條，規(guī)定檢查主體、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查程序等。
第五章為處理與處罰，共5條，規(guī)定對(duì)存在違法違規(guī)情形的機(jī)構(gòu)及人員所采取的處理處罰措施，以及對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員管理責(zé)任的追究。
第六章為附則，共4條，包括具體實(shí)施辦法、部分釋義、生效日期和解釋權(quán)等。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)