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上海市財政局 國家稅務總局上海市稅務局關于單位納稅人房產(chǎn)稅困難減免有關事項的公告
滬財發(fā)〔2024〕10號
為進一步支持企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》有關規(guī)定，經(jīng)市政府同意，現(xiàn)就本市房產(chǎn)稅困難減免有關事項公告如下：
一、可申請房產(chǎn)稅困難減免的情形
在本市繳納房產(chǎn)稅的單位納稅人，有下列情形之一，納稅確有困難的，可按本公告規(guī)定申請房產(chǎn)稅困難減免。本公告所稱單位包括企業(yè)、事業(yè)單位及其他組織。
（一）資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務并已依法進入破產(chǎn)程序，且房產(chǎn)閑置不用的。
符合上述情形的，可免征人民法院裁定受理破產(chǎn)當月至破產(chǎn)程序終結當月應繳納的房產(chǎn)稅。
（二）因受自然災害或其他不可抗力因素影響遭受重大損失的。
“遭受重大損失”是指納稅人在申請減免稅所屬年度的期末貨幣資金余額在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
符合上述情形的，可免征遭受重大損失當年度應繳納的房產(chǎn)稅。
（三）承擔公共交通、供水、供氣、供電、污水與垃圾處理等市政公用事業(yè)及其他社會公共服務職能，并執(zhí)行《上海市定價目錄》中的政府定價，且發(fā)生虧損的。
符合上述情形的，可按照執(zhí)行政府定價業(yè)務收入占主營業(yè)務收入的比例減免虧損年度應繳納的房產(chǎn)稅。
（四）從事救助、救濟、助殘、教科文衛(wèi)、體育、環(huán)境保護、社會公共設施建設等公益性或非營利性活動的非營利組織，且發(fā)生虧損的。
“非營利組織”是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關規(guī)定，經(jīng)財稅部門認定的具有免稅資格的非營利組織。
（五）從事國家《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄》中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)及各類國家級、市級科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新平臺并符合本市產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，且發(fā)生虧損的。
相關企業(yè)由市發(fā)展改革委、市科委、市經(jīng)濟信息化委等產(chǎn)業(yè)主管部門按照國家和本市相關產(chǎn)業(yè)政策確定。
上述第三、四、五項情形中，“虧損”是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的“虧損”或《中華人民共和國個人所得稅法》及相關文件規(guī)定的“虧損”，即申請減免稅年度所得稅匯算清繳納稅調整后所得為負。因第三、四、五項情形減免的房產(chǎn)稅稅額，不得超過減免年度的虧損額。
（六）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他可申請房產(chǎn)稅困難減免的情形。
二、不得享受房產(chǎn)稅困難減免的情形
納稅人存在下列情形之一的，不得享受房產(chǎn)稅困難減免。
（一）從事國家限制或不鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的，即按照國家和本市有關部門公布的《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄》屬限制類和淘汰類產(chǎn)業(yè)的；
（二）財政部、國家稅務總局規(guī)定的不能享受房產(chǎn)稅困難減免的其他情形。
三、納稅人申請房產(chǎn)稅困難減免需提交的資料
（一）《納稅人減免稅申請核準表》；
（二）減免稅申請報告；
（三）不動產(chǎn)權屬資料或其他證明納稅人實際使用房產(chǎn)的材料原件及復印件（原件查驗后退回）；
（四）與減免理由相關的資料：
1. 符合本公告第一條第一項情形的，應提供人民法院出具的受理破產(chǎn)申請裁定書、指定管理人決定書和納稅人房產(chǎn)閑置不用情況等資料；
2. 符合本公告第一條第二項情形的，應提供中介機構出具的受災損失報告或區(qū)以上人民政府職能部門出具的受災損失說明或保險公司理賠憑證資料，納稅人申請年度的期末貨幣資金余額、應付職工工資和社會保險費情況等材料；
3. 符合本公告第一條第三項情形的，應提供執(zhí)行《上海市定價目錄》中的政府定價、從事相關社會公共服務職能的資料；
4. 符合本公告第一條第三、四、五項情形的，應提供虧損年度所得稅匯算清繳申報表。
四、其他事項
（一）房產(chǎn)稅困難減免按年核準，符合困難減免條件的納稅人，可向主管稅務機關提出申請。納稅人提交材料齊全的，主管稅務機關從受理之日起20個工作日內核準。
（二）納稅人申請困難減免提供的資料應當真實、準確、完整，并對資料的真實性和合法性承擔法律責任。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應當及時向稅務機關報告，稅務機關對納稅人的減免稅資質進行重新核準。
（三）納稅人實際經(jīng)營情況不符合困難減免情形或者采取欺騙手段騙取優(yōu)惠的，稅務機關追繳已享受的減免稅稅款，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定處理。
本公告自2024年1月1日起施行。
特此公告。
上海市財政局
國家稅務總局上海市稅務局
2024年12月20日
關于《上海市財政局國家稅務總局上海市稅務局關于單位納稅人房產(chǎn)稅困難減免有關事項的公告》的解讀材料
一、政策出臺背景是什么？
為貫徹落實《上海市減輕企業(yè)負擔支持中小企業(yè)發(fā)展若干政策措施》（滬府辦規(guī)〔2024〕4號）要求，著力減輕企業(yè)負擔，進一步支持企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》有關規(guī)定，經(jīng)市政府同意，市財政局、市稅務局聯(lián)合印發(fā)《關于單位納稅人房產(chǎn)稅困難減免有關事項的公告》（以下簡稱《公告》）。
二、哪些情形可以申請房產(chǎn)稅困難減免？
《公告》明確，在本市繳納房產(chǎn)稅的單位納稅人，有下列情形之一，納稅確有困難的，可申請房產(chǎn)稅困難減免。具體包括：
（一）資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務并已依法進入破產(chǎn)程序，且房產(chǎn)閑置不用的。
（二）因受自然災害或其他不可抗力因素影響遭受重大損失的。
（三）承擔公共交通、供水、供氣、供電、污水與垃圾處理等市政公用事業(yè)及其他社會公共服務職能，并執(zhí)行《上海市定價目錄》中的政府定價，且發(fā)生虧損的。
（四）從事救助、救濟、助殘、教科文衛(wèi)、體育、環(huán)境保護、社會公共設施建設等公益性或非營利性活動的非營利組織，且發(fā)生虧損的。
（五）從事國家《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄》中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)及各類國家級、市級科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新平臺并符合本市產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，且發(fā)生虧損的。
（六）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他可申請房產(chǎn)稅困難減免的情形。
三、“遭受重大損失”具體如何確定？
《公告》明確，“遭受重大損失”是指因受自然災害或其他不可抗力因素影響的納稅人在申請減免稅所屬年度的期末貨幣資金余額在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
四、“發(fā)生虧損”具體如何確定？
《公告》明確，“虧損”是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的“虧損”或《中華人民共和國個人所得稅法》及相關文件規(guī)定的“虧損”，即申請減免稅年度所得稅匯算清繳納稅調整后所得為負?！豆妗吠瑫r明確，因發(fā)生虧損減免的房產(chǎn)稅稅額，不得超過減免年度的虧損額。
五、納稅人申請房產(chǎn)稅困難減免需提交哪些資料？
《公告》明確，納稅人申請房產(chǎn)稅困難減免，一般需提交如下資料：
（一）《納稅人減免稅申請核準表》；
（二）減免稅申請報告；
（三）不動產(chǎn)權屬資料或其他證明納稅人實際使用房產(chǎn)的材料原件及復印件（原件查驗后退回）；
（四）因特定情形申請減免的需相應提供如下相關資料：
1.依法進入破產(chǎn)程序的納稅人，應提供人民法院出具的受理破產(chǎn)申請裁定書、指定管理人決定書和納稅人房產(chǎn)閑置不用情況等資料；
2.因受自然災害或其他不可抗力因素影響遭受重大損失的納稅人，應提供中介機構出具的受災損失報告或區(qū)以上人民政府職能部門出具的受災損失說明或保險公司理賠憑證資料，納稅人申請年度的期末貨幣資金余額、應付職工工資和社會保險費情況等材料；
3.執(zhí)行政府定價的納稅人，應提供執(zhí)行《上海市定價目錄》中的政府定價、從事相關社會公共服務職能的資料；
4.發(fā)生虧損的納稅人，應提供虧損年度所得稅匯算清繳申報表。
六、納稅人如何申請享受房產(chǎn)稅困難減免？
房產(chǎn)稅困難減免按年核準，符合困難減免條件的納稅人，可向主管稅務機關提出申請。納稅人提交材料齊全的，主管稅務機關從受理之日起20個工作日內核準。
七、本公告的實施時間從何時開始？
公告明確從2024年1月1日開始施行。納稅人在2024年發(fā)生《公告》中列舉的情形，符合條件的，可申請退還當年已繳納的房產(chǎn)稅。
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