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浙江省財政廳 國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局 浙江省水利廳關(guān)于浙江省水資源稅改革若干具體問題的通知

浙財稅政〔2024〕11號 

各市、縣（市、區(qū)）財政局，國家稅務(wù)總局浙江省各市、縣（市、區(qū)）稅務(wù)局，各市、縣（市、區(qū)）水利局：

為全面貫徹落實黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（財稅〔2024〕28號）規(guī)定，加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用，經(jīng)省政府同意，對我省水資源稅改革若干具體問題明確如下。

一、《水資源稅改革試點實施辦法》第三條規(guī)定的家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水標(biāo)準(zhǔn)為日均取地表水10立方米以下、地下水5立方米以下。

二、《水資源稅改革試點實施辦法》第六條規(guī)定的城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)合理漏損率為9％。

三、《水資源稅改革試點實施辦法》第七條規(guī)定的水力發(fā)電企業(yè)裝機(jī)容量5萬千瓦（含）以上的實際發(fā)電量按上網(wǎng)電量×（1+2％）確定；裝機(jī)容量5萬千瓦以下的實際發(fā)電量按上網(wǎng)電量×（1+1％）確定。

四、《水資源稅改革試點實施辦法》第八條規(guī)定的火力發(fā)電冷卻取用水按實際取用水量確定。

五、根據(jù)《水資源稅改革試點實施辦法》第九條至第十二條，按地表水和地下水兩類分別確定水資源稅適用稅額。地表水分為城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)取用水、直流冷卻取用水、水力發(fā)電取用水、特種取用水、飲料制造和酒制造行業(yè)取用水、其他行業(yè)取用水等6類稅額；地下水分為疏干排水、水源熱泵取用水、特種取用水、飲料制造和酒制造行業(yè)取用水、其他行業(yè)取用水等5類稅額。具體稅額見附件。

六、根據(jù)《水資源稅改革試點實施辦法》第十條規(guī)定，除水力發(fā)電企業(yè)、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)外，取用水單位或者個人取用水超過取水計劃部分，按以下規(guī)定征收水資源稅：超計劃不足20%（含）部分，按照2倍稅額標(biāo)準(zhǔn)征收；超計劃20%-40%（含）部分，按照3倍稅額標(biāo)準(zhǔn)征收；對未經(jīng)批準(zhǔn)取用水以及超計劃40%以上部分，按照4倍稅額標(biāo)準(zhǔn)征收。其中，取用水單位或者個人無取水計劃的，其許可水量視同取水計劃。

七、根據(jù)《水資源稅改革試點實施辦法》第十七條規(guī)定，超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免征水資源稅；主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水免征水資源稅。

八、根據(jù)《水資源稅改革試點實施辦法》第二十一條規(guī)定，水資源稅一般按季申報繳納，不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報納稅。

九、根據(jù)《水資源稅改革試點實施辦法》第二十六條規(guī)定需要核定取用水量的情形，由縣級以上水行政主管部門按照該納稅人最近一個申報期間日平均?。ㄅ牛┧亢硕ㄈ∮盟?，如無相關(guān)數(shù)據(jù)或相關(guān)數(shù)據(jù)異常，則根據(jù)相應(yīng)工況最大?。ㄅ牛┧芰硕ㄈ∮盟俊?/span>

十、根據(jù)《水資源稅改革試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，稅務(wù)部門根據(jù)水行政主管部門提供的信息和意見履行征管職責(zé)，強(qiáng)化征管。對于按固定期限納稅的納稅人，省水利廳應(yīng)當(dāng)于每月月初5個工作日內(nèi)將其上月取用水量在線監(jiān)測信息送交稅務(wù)機(jī)關(guān)；對于不能按固定期限納稅的納稅人，水行政主管部門應(yīng)當(dāng)將其取用水量及時送交稅務(wù)機(jī)關(guān)。

省電力部門應(yīng)當(dāng)于每月月初5個工作日內(nèi)將上月水力發(fā)電企業(yè)上網(wǎng)電量信息送交稅務(wù)機(jī)關(guān)。

十一、根據(jù)《水資源稅改革試點實施辦法》第三十條規(guī)定，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅不計入自來水價格，在終端綜合水價中單列。因水資源稅改革導(dǎo)致終端綜合水價變化的，省發(fā)展改革委會同有關(guān)部門將終端綜合水價結(jié)構(gòu)逐步調(diào)整到位，原則上不因改革增加用水負(fù)擔(dān)。因水資源稅單列或稅額調(diào)整引起居民階梯水價、終端價格變化的，不納入價格聽證范圍。

十二、根據(jù)《水資源稅改革試點實施辦法》第三十一條規(guī)定，水資源稅收入納入一般公共預(yù)算，省與市縣分成比例另行明確。對于跨市、縣（市）取用水的，由兩地協(xié)商確定水資源稅收入分配比例，確有困難的通過省與市縣財政年終結(jié)算等辦理有關(guān)調(diào)整事宜；對于同一市內(nèi)跨市轄區(qū)取用水的，由各市確定地方收入分配原則和分配比例。取水計量合規(guī)性技術(shù)抽檢、在線監(jiān)測設(shè)施建設(shè)維護(hù)是水資源稅征管的基礎(chǔ)保障，由同級財政預(yù)算統(tǒng)籌安排。

十三、免征或減征水資源稅的項目由縣級以上水行政主管部門認(rèn)（確）定。水資源稅改革試點期間涉及的有關(guān)政策，由省財政廳會同省稅務(wù)局、省水利廳等部門研究確定。

本通知自2024年12月1日起實施，水資源稅開征后，停止征收水資源費。此前預(yù)繳或欠繳的水資源費，由原行政管理部門負(fù)責(zé)退還或追繳。

附件：浙江省水資源稅適用稅額表 

浙江省財政廳

 國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局

浙江省水利廳

2024年12月31日

附件

浙江省水資源稅適用稅額表

備注：

1.城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)不包括向工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)等工業(yè)集聚區(qū)域內(nèi)的單位和個人供水的供水企業(yè)。

2.原水企業(yè)按其供水類型分別計稅，向城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)的供水部分，按照城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)政策執(zhí)行。

3.除水力發(fā)電、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)外，水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水的適用稅額，按非嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)同類型取用戶水適用稅額的2倍執(zhí)行。

《浙江省財政廳 國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局 浙江水利廳關(guān)于浙江省水資源稅改革若干具體問題的通知》政策解讀

經(jīng)省政府同意，浙江省財政廳 國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局 浙江水利廳聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于浙江省水資源稅改革若干具體問題的通知》（以下簡稱《通知》）。

一、改革背景

按照黨中央、國務(wù)院統(tǒng)一部署，自2016年7月開始，河北、北京等10個省市陸續(xù)實施了水資源費改稅試點。黨的二十屆三中全會提出，“落實水資源剛性約束制度，全面推行水資源費改稅”。2024年10月，財政部、稅務(wù)總局、水利部發(fā)布《關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》(以下簡稱《實施辦法》)，明確自2024年12月1日起在全國范圍內(nèi)實施水資源稅改革試點，并在四個方面對地方授權(quán):一是公共供水管網(wǎng)合理漏損率;二是水資源稅具體適用稅額;三是火力發(fā)電冷卻取用水的計征方式;四是免征或減征超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅。省財政廳、省稅務(wù)局、省水利廳經(jīng)對接國家部委并參考其他省份做法，采取經(jīng)省人民政府同意，以三部門名義聯(lián)合發(fā)文的形式明確相關(guān)事項。

二、主要內(nèi)容

《通知》共13條，主要包括:

（一）國家授權(quán)需明確事項。

第二、四、五、六、七條明確了公共供水管網(wǎng)合理漏損率、火力發(fā)電冷卻取用水資源稅具體計征方式、水資源稅分類適用稅額標(biāo)準(zhǔn)、超計劃取用水、超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的減免情形。

費改稅前，我省執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)以《浙江省物價局 浙江省財政廳 浙江省水利廳關(guān)于調(diào)整我省水資源費分類和征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》(浙價資〔2014〕207號)為依據(jù)。此次試點，我省按照總體平移、適度優(yōu)化；合理負(fù)擔(dān)、分類調(diào)控的原則，確定了稅額標(biāo)準(zhǔn)，總體延續(xù)了原水資源費標(biāo)準(zhǔn)。例如，地表水稅額標(biāo)準(zhǔn)，公共供水取用水0.2元/立方米、直流冷卻取用水0.02/立方米、特種取用水1元/立方米保持不變等等。同時對飲料制造和酒制造行業(yè)取用水單列稅額，并適度提高稅額標(biāo)準(zhǔn)從0.2元/立方米提高到0.4元/立方米，體現(xiàn)優(yōu)水優(yōu)價，體現(xiàn)正確用水導(dǎo)向，更好發(fā)揮綠色稅收的調(diào)節(jié)作用。

（二）征管事項明確。

第一、三、八、九、十、十三明確了征管中需明確的事項，明確了水資源稅改革試點主管部門、實際發(fā)電量的計算方式、數(shù)據(jù)傳送方式、納稅申報期限等?！锻ㄖ分饕獓@中央授權(quán)事項明確我省具體適用政策，其他事項遵照《實施辦法》執(zhí)行。

（三）費改稅銜接事項。

最后一段明確了費改稅銜接事項。

為實現(xiàn)水資源費制度向水資源稅制度的有序轉(zhuǎn)換，統(tǒng)籌現(xiàn)有水資源稅改革試點制度和水資源費征收制度，《通知》規(guī)定征收水資源稅后，停止征收水資源費。此前預(yù)繳或欠繳的水資源費，由原行政管理部門負(fù)責(zé)退還或追繳。

（四）收入分成比例

第十二條明確水資源稅收入納入一般公共預(yù)算，省與市縣分成比例另行明確。

三、施行日期

《通知》自2024年12月1日起實施，與《實施辦法》施行時間保持一致。