賬實核查找到收入下降“病根”
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-12-10
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云南國稅
新疆昌吉回族自治州地稅局稽查局根據(jù)風險分析發(fā)現(xiàn)的疑點線索，對新疆M交易市場有限公司實施稅收檢查，查實該企業(yè)檢查年度存在多結轉銷售成本330萬元，并且少代扣代繳個人所得稅7200元的違法事實，該局依法向企業(yè)作出補繳個人所得稅7200元、罰款3600元；補繳企業(yè)所得稅72萬元，并加收滯納金的處理決定。
新疆M交易市場公司成立于2013年6月，注冊資本7400萬元。從事市場管理、房地產(chǎn)開發(fā)，以及農(nóng)業(yè)機械批發(fā)、汽車零配件、畜牧業(yè)機械零件銷售等業(yè)務。企業(yè)為查賬征收管理方式，企業(yè)所得稅由地稅機關負責征管。
不久前，檢查人員利用征管軟件分析企業(yè)經(jīng)營信息時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2014年收入為5100萬元，但2015年收入降為3800萬元，同時發(fā)現(xiàn)企業(yè)成本利潤率變化較大，兩個年度相差接近10%。根據(jù)該公司近年在當?shù)氐纳a(chǎn)經(jīng)營情況，結合行業(yè)指標分析后，檢查人員認為該企業(yè)所得稅繳納方面存在疑點，決定重點對企業(yè)費用成本和所得稅申報情況實施稅收檢查。
檢查人員使用查賬軟件深入企業(yè)實地采集了該公司的財務數(shù)據(jù)，并用電子查賬方法對企業(yè)檢查年度的財務報表、賬簿、合同信息，以及有關電子納稅資料實施分析核查。此外，檢查人員根據(jù)預案對企業(yè)經(jīng)營場地實施了核查，并對企業(yè)銷售人員、財務人員逐一進行了詢問調(diào)查。
經(jīng)過仔細核查，檢查人員發(fā)現(xiàn)：該公司2015年12月因經(jīng)營周轉需要向個人借款后，支付借款利息3.6萬元，但未履行代扣代繳個人所得稅納稅義務;企業(yè)在從事不動產(chǎn)開發(fā)業(yè)務時，未按照規(guī)定歸集成本，對外銷售不動產(chǎn)結轉成本時，未按照收入配比原則結轉銷售成本，將用于二期開發(fā)的部分土地成本計入一期開發(fā)成本核算，多結轉銷售成本330萬元，因此少申報繳納企業(yè)所得稅72萬元。
面對檢查人員出示的翔實數(shù)據(jù)和證據(jù)，企業(yè)負責人承認企業(yè)在納稅申報繳納中存在問題。昌吉州地稅局稽查局針對企業(yè)的違法行為，依法向企業(yè)補征了稅款。
編輯設計：云南國稅
來源：中國稅務報
作者：趙端萍 李洪華
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