職工教育經(jīng)費的幾種稅前扣除標準，都掌握了嗎？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-12-25
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奉賢稅務
職工教育經(jīng)費有3種稅前扣除標準，你是否能夠全部回答出來呢？今天為大家講解一下職工教育費稅前扣除的有關規(guī)定。純干貨哦，財務們注意了！
一、2.5%比例
適用于大部分一般企業(yè)。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定：“除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。”
二、8%比例
1、高新技術企業(yè)?！蛾P于高新技術企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅[2015]63號）規(guī)定：“高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。”財稅[2015]63號是財稅[2013]14號的升級版，將原來適用于部分特殊地區(qū)的政策擴展至全國范圍。
2、技術先進型服務企業(yè)?！蛾P于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅[2017]79號）規(guī)定：“經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。”
三、單獨核算并據(jù)實扣除
1、軟件和集成電路企業(yè)。《關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）第六條規(guī)定：“集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。”
2、航空企業(yè)?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第三條規(guī)定：“航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。”
3、核電企業(yè)。《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號）第四條規(guī)定：“核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分，單獨核算，員工實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除。”
注：這里所指的職工培訓費用必須單獨核算，與職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分，據(jù)實稅前扣除。
來源：上海稅務 長寧稅務
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