實例分析！小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠這樣享受~
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-01-19
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北京國稅
2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳拉開序幕啦！為了幫助大家早做準備，小編特意整理了現行的小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策供大家參考~都是干貨，趕快來看看啦~
政策規(guī)定
為進一步支持和鼓勵小型微利企業(yè)發(fā)展，《關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）和《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第23號）規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，并且無論查賬征收方式還是核定征收方式均可享受該項優(yōu)惠政策。
當然了，要享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，必須滿足以下前提條件~
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
1、工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。
2、其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
沒有例子是不是有點不太好理解呢？別擔心，為了幫助大家更直觀地了解和運用政策，下面小編以實例形式來分析政策的實際應用～
案例一
A公司屬于工業(yè)企業(yè)，2017年度應納稅所得額45萬元，從業(yè)人數76人，資產總額2000萬元。
分析：A公司符合“工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元”的條件，按照2017年度適用的（財稅〔2017〕43號）文件規(guī)定，A公司可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
2017年應繳納企業(yè)所得稅：45×50%×20%=4.5萬元。
案例二
B公司屬于其他企業(yè)(除工業(yè)以外的其他行業(yè))，2017年度應納稅所得額45萬元，從業(yè)人數76人，資產總額2000萬元。
分析：細心的你可能已經發(fā)現，B公司的數據和上面A公司是一樣的，區(qū)別在于行業(yè)不同，B公司主營除工業(yè)以外的其他行業(yè)，那么這個時候適用的判定條件就應該是“其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元”，顯然，B公司的資產總額超過了1000萬元的標準，因此，B公司不符合小型微利企業(yè)的要求，無法享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
2017年應繳納企業(yè)所得稅：45×25%=11.25萬元。
案例三
C公司屬于其他企業(yè)（除工業(yè)以外的其他行業(yè)），2017年度取得不含稅銷售收入250萬元，企業(yè)所得稅實行核定征收（核定應稅所得率20%），應納稅所得額50萬元，從業(yè)人數26人，資產總額700萬元。
分析：按照“其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元”的條件，C公司是符合小型微利企業(yè)要求的，那么問題來了，C公司企業(yè)所得稅采取的是核定征收方式，那C公司還能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？
按照國家稅務總局公告2017年第23號文件規(guī)定，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，只要是符合條件的小型微利企業(yè)，都可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，所以C公司2017年應繳納企業(yè)所得稅：50×50%×20%=5萬元。
溫馨提醒
1、符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續(xù)，即可享受減半征稅政策。
2、上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預計本年度符合條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
3、本年度新成立的企業(yè)，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
4、企業(yè)預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應當按照規(guī)定補繳稅款。
編輯設計：北京國稅
來源：廈門國稅微宣傳
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