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香港員工納稅義務(wù)范圍咋確定

中國(guó)稅務(wù)報(bào) 2018年3月9日

問(wèn)：最近，香港母公司派了一位香港員工到境內(nèi)就職，同時(shí)保留他在母公司的工作。預(yù)計(jì)今后的每一年中，他大概有80%的時(shí)間在境內(nèi)，20%的時(shí)間在香港，并且兩家公司都會(huì)給他發(fā)放薪水。境內(nèi)公司為他申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，具體的計(jì)算口徑應(yīng)該如何把握？隨著時(shí)間的推移，明年他的納稅義務(wù)范圍是不是會(huì)擴(kuò)大？

答：按照您的描述，香港員工80%的時(shí)間在境內(nèi)，也就是說(shuō)，預(yù)計(jì)在稅收協(xié)定規(guī)定的期間連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)183天。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕148 號(hào)）規(guī)定，香港員工實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間，取得的由境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)支付的工資、薪金所得，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

在計(jì)算方法上，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人執(zhí)行稅收協(xié)定和個(gè)人所得稅法若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕97 號(hào)）有各種情況的適用公式，具體到您提的情況，應(yīng)適用公式：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)。

關(guān)于該香港員工未來(lái)年度的納稅義務(wù)問(wèn)題，假設(shè)今年他屬于“超過(guò)183天但不滿1年”的情況，按照國(guó)稅發(fā)〔1994〕148號(hào)文件規(guī)定，下一個(gè)區(qū)間是“滿1年但不超過(guò)5年”，其納稅義務(wù)范圍將隨之?dāng)U大?！秱€(gè)人所得稅法實(shí)施條例》對(duì)“滿1年”有明確界定，即在境內(nèi)居住滿1年，指在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住365日，臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。因此，納稅義務(wù)是否會(huì)擴(kuò)大，要視實(shí)際情況而定。

（來(lái)源：12366上海（國(guó)際）納稅服務(wù)中心）