最全餐費涉稅指南整理完畢，一起來看！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-03-24
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江蘇國稅
一提起餐費，大部分會計們立刻聯(lián)想到
屬于業(yè)務(wù)招待費啊
而且在印象里
在企業(yè)所得稅前扣除的數(shù)額
少之又少
BUT
小編今天將顛覆大家的認(rèn)知
最全餐費涉稅指南
已經(jīng)整理完畢
各位親們
一起來品鑒品鑒吧~
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目錄
一、餐飲發(fā)票入賬
二、餐費常見誤區(qū)
三、餐飲費稅前扣除案例
一、餐飲發(fā)票入賬
1
餐飲發(fā)票計入“職工福利費”
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定第三條規(guī)定，關(guān)于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：
（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補貼、 職工交通補貼等。
（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
除以上列示的應(yīng)計入職工福利費外，在企業(yè)日常實務(wù)中，逢年過節(jié)員工聚餐，參與餐飲活動的人員全部是企業(yè)員工。還有員工野外作業(yè)或者加班等，由于吃飯不方便，企業(yè)向員工提供工作餐，都應(yīng)計入福利費。這里說的是為員工，不是為外人。為外人的支出計入招待費。
2
餐飲發(fā)票計入“差旅費”
有的企業(yè)職工出差，有現(xiàn)金補貼，有的企業(yè)是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報銷。對于職工出差期間的餐飲發(fā)票應(yīng)該合理進(jìn)行劃分：如果職工出差期間，帶著企業(yè)任務(wù)去宴請了客戶等發(fā)生餐飲發(fā)票，還是應(yīng)計入“業(yè)務(wù)招待費”;如果是職工個人出差期間在補貼標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的消費，則應(yīng)計入“差旅費”。
對于出差補貼是否必須提供發(fā)票，全國政策并不統(tǒng)一。北京市地稅局明確要求出差補貼須提供發(fā)票，否則無票補貼部分計入工資薪金計算個人所得稅。廣西區(qū)地稅局則明確只要是在合理范圍內(nèi)的出差補助可以無票補貼。因此，企業(yè)需要了解所在區(qū)域?qū)Υ说恼摺?/span>
3
餐飲發(fā)票計入“業(yè)務(wù)招待費”
業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費用，也叫交際應(yīng)酬費，主要包括餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等，還包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。
因此，企業(yè)對外經(jīng)營招待取得的餐飲發(fā)票應(yīng)可以計入“業(yè)務(wù)招待費”。
4
餐飲發(fā)票計入“會議費”
企業(yè)經(jīng)常召開各種會議，邀請一些客戶、供應(yīng)商、企業(yè)員工等參加。作為會議費，必然包括為會議召開而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等，因此會議費中會有餐飲發(fā)票，稅前扣除沒問題，但是，一般會要求提供與會議相關(guān)的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。如會議通知（包含內(nèi)容：會議時間、會議安排、會議內(nèi)容、會議標(biāo)準(zhǔn)等）、會議記要等資料。
根據(jù)《財政部 、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件1第二十七條第六項的規(guī)定，納稅人購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 因此，對于餐飲服務(wù)，文件明確規(guī)定不得抵扣進(jìn)項。雖然目前除不能向自然人開具專票外，對于餐飲服務(wù)暫無開具專票的限制，但由于不能抵扣，建議開具增值稅普通發(fā)票即可。若存在可以抵扣的會務(wù)費與餐飲服務(wù)開在同一張增值稅專用發(fā)票上的情況，屆時申報抵扣時，需將餐飲服務(wù)發(fā)票進(jìn)項及時轉(zhuǎn)出。
二、餐費常見誤區(qū)
誤區(qū)一：所有餐費都是業(yè)務(wù)招待費
正確做法：
在企業(yè)的正常經(jīng)營中，餐費產(chǎn)生的原因各不相同，不少企業(yè)將餐費和業(yè)務(wù)招待費劃等號。事實上，業(yè)務(wù)招待費包括餐費，但餐費不一定都是業(yè)務(wù)招待費。
比如：
◎因業(yè)務(wù)開展的需要，招待客戶用餐，會計核算上列“招待費”；
◎員工食堂就餐、加班聚餐，會計核算上列“職工福利費”；
◎員工出差就餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費，會計核算上列“差旅費”；
◎企業(yè)組織員工職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間就餐，會計核算上列“職工教育經(jīng)費”；
◎企業(yè)在酒店召開會議，會議期間就餐，會計核算上列“會議費”；
◎企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“開辦費”；
◎以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費補貼，會計核算上列“工資薪金”；
◎企業(yè)召開董事會，董事會期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“董事會費”；
◎影視企業(yè)拍攝過程中“影視劇中的餐費”，會計核算上列入“影視成本”。
誤區(qū)二：用餐后開具餐飲發(fā)票，必須開具發(fā)票清單
正確做法：
餐飲服務(wù)行業(yè)的銷售方可按商品編碼307040100000000000(餐飲服務(wù))開具發(fā)票，菜品中的清單無需通過稅控系統(tǒng)清單開具，消費者可憑小票和發(fā)票一并作為稅收憑證。
誤區(qū)三：差旅費取得的增值稅專用發(fā)票，均可抵扣
正確做法：
差旅費中的餐費無論是否取得增值稅專用發(fā)票，均不得抵扣進(jìn)項稅額。
相關(guān)依據(jù)：
財稅〔2016〕36號文件：購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
特別提醒：
因餐費不能抵扣進(jìn)項稅額，所以除差旅費以外的職工教育經(jīng)費、會議費、董事會會費及其他相關(guān)成本中的餐費，均需要單獨核算或單獨列示。
三、餐飲費稅前扣除案例
情況1：員工出差過程中發(fā)生的符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費100元屬于差旅費，允許全部在企業(yè)所得稅前扣除。
借：管理費用-差旅費 100元
貸：庫存現(xiàn)金 100元
情況2：公司召開市場會議過程中發(fā)生的餐費10000元屬于會務(wù)費，允許全部在企業(yè)所得稅前扣除。
借：管理費用-會務(wù)費 10000元
貸：庫存現(xiàn)金 10000元
提醒：會議費中會有餐飲發(fā)票，稅前扣除沒問題，但是，一般會要求提供與會議相關(guān)的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。如會議通知(包含內(nèi)容：會議時間、會議安排、會議內(nèi)容、會議標(biāo)準(zhǔn)等)、會議紀(jì)要等資料。
情況3：公司召開董事會過程中發(fā)生的餐費2000元屬于董事會費，允許全部在企業(yè)所得稅前扣除。
借：管理費用-董事會費 2000元
貸：庫存現(xiàn)金 2000元
“
情況4：公司員工崗位技能培訓(xùn)過程中發(fā)生的餐費1000元屬于職教費，允許按照工資總額的2.5%在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
借：應(yīng)付職工薪酬-職教費 2000元
貸：庫存現(xiàn)金 2000元
情況5：公司逢年過節(jié)等員工聚餐過程中發(fā)生的餐費5000元屬于福利費，允許按照工資總額的14%在企業(yè)所得稅前扣除。
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 5000元
貸：庫存現(xiàn)金 5000元
情況6：企業(yè)籌建過程中發(fā)生的餐費6000元屬于開辦費，可以按照金額的60%計入開辦費，并按規(guī)定在稅前扣除，總額度不受收入的限制。
借：管理費用-開辦費 6000元
貸：庫存現(xiàn)金 6000元
依據(jù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費。
情況7：企業(yè)因銷售業(yè)務(wù)洽談會、展覽會過程中發(fā)生的餐飲費用9000元屬于業(yè)務(wù)宣傳費，允許按照營業(yè)收入總額的15%在企業(yè)所得稅前扣除。
借：銷售費用-業(yè)務(wù)宣傳費 9000元
貸：庫存現(xiàn)金 9000元
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來源：武漢國稅
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