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序號

項目

扣除標準

1

工資薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除

2

職工福利費

不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除

3

工會經(jīng)費

不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除

4

職工教育經(jīng)費

一般企業(yè)：不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

高新技術企業(yè)：不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

技術先進型服務企業(yè)：不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

5

職工培訓費用

集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)（動漫企業(yè)）：單獨核算、據(jù)實扣除

6

“五險一金”

按照政府規(guī)定的范圍和標準繳納“五險一金”，準予扣除

7

補充養(yǎng)老保險費

不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除

8

補充醫(yī)療保險費

不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除

9

業(yè)務招待費

按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰

10

廣告費和業(yè)務宣傳費

一般企業(yè)（煙草企業(yè)不得扣除）：不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

11

公益性捐贈支出

不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除

12

手續(xù)費和傭金

一般企業(yè)：不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除

財產保險企業(yè)：不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%的部分，準予扣除

人身保險企業(yè)：不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%的部分，準予扣除

電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年收入總額5%的部分，準予扣除

從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出)，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除

房地產開發(fā)經(jīng)營企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予扣除

13

黨組織工作經(jīng)費

非公有制企業(yè)：黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除

國有企業(yè)（包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè)）、集體所有制企業(yè)：納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結余，結轉下一年度使用。累計結轉超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排