2018年稅務(wù)師考試開始報名，這些變化是備考重點
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-04-24
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中國稅務(wù)報
2018年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試報名已經(jīng)開始。根據(jù)考試大綱，今年考試內(nèi)容發(fā)生了較大變化。如何選擇報考科目？如何備考？我們邀請北京國家會計學(xué)院教授奚衛(wèi)華做了深入分析，供參考。
四月，春回大地，草長鶯飛。在這個播種希望的季節(jié)，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會發(fā)出公告，確定了2018年全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試的報名條件、報名時間和考試大綱。如何選擇報考科目？如何備考？建議考生結(jié)合自身實際，根據(jù)考試大綱的指引，科學(xué)備戰(zhàn)稅務(wù)師考試。
合理選擇科目
經(jīng)常有考生來問我關(guān)于報考科目的事情。如何選擇報考科目？是五個科目一起報，還是只報其中幾門？我的建議是，莫急于報考，讓報考的沖動先緩一緩。每年都會有不少考生在報考時雄心勃勃，復(fù)習時卻滋生畏難情緒，最終半途而廢，放棄考試。為什么會出現(xiàn)這種情況？無疑是由于沖動，在報名時對自己可用于復(fù)習的時間和考試的難度估計不足。由于考試報名時間為4月20日~6月20日，長達2個月，還有7月25日~8月10日這15天的補報名時間，因此建議各位考生別急著報名，可以先進入學(xué)習狀態(tài)，堅持學(xué)習一段時間，再結(jié)合實際情況報名。
五個科目之間如何搭配較為合理呢？這也是大多數(shù)考生十分關(guān)注的問題。筆者結(jié)合教學(xué)經(jīng)驗，給考生一些建議，供大家參考。
有條件的考生，可考慮《稅法（一）》、《稅法（二）》和《涉稅服務(wù)實務(wù)》三門一起報考。這三門科目的關(guān)聯(lián)性很強，而且《涉稅服務(wù)實務(wù)》是在《稅法（一）》和《稅法（二）》的基礎(chǔ)上，考核納稅申報、納稅審核和納稅咨詢等內(nèi)容。因此，這三門一起報考，能提升學(xué)習效率，提高通過率。而《財務(wù)與會計》和《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》與其他三門相對獨立，可選擇一起報考。
同時，建議報考了注冊會計師（CPA）考試的考生，結(jié)合CPA的報名情況，確定稅務(wù)師考試的報考科目。如果CPA已經(jīng)報考了《會計》，那么稅務(wù)師考試可以選擇《財務(wù)與會計》；如果CPA報考了《經(jīng)濟法》，那么稅務(wù)師考試可以選擇《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》；如果CPA報考了《稅法》，則稅務(wù)師考試可以選擇《稅法（一）》、《稅法（二）》和《涉稅服務(wù)實務(wù)》三門。
關(guān)注大綱變化
仔細研讀各科目的考試大綱，按照大綱的要求備考，可以達到事半功倍的效果。需要提醒各位考生的是，今年各個科目的政策截止日期有所調(diào)整。其中，《稅法（一）》考試內(nèi)容涉及的政策法規(guī)截止日期為2018年3月30日；《稅法（二）》和《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》考試內(nèi)容涉及的政策法規(guī)截止日期為2018年3月31日；《財務(wù)與會計》和《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試內(nèi)容涉及的政策法規(guī)截止日期為2018年4月30日。
今年五門科目的考試大綱均有所變化。
《稅法（一）》新增了環(huán)境保護稅內(nèi)容（第九章）?！董h(huán)境保護稅法》自2018年1月1日起實施，作為今年新增的內(nèi)容，在考試中肯定會有所體現(xiàn)。除此之外，增值稅（第二章）的調(diào)整內(nèi)容較多，主要涉及營改增內(nèi)容的一些政策更新，另外增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容略有刪減。
《稅法（二）》新增了船舶噸稅內(nèi)容（第十章）?！洞皣嵍惙ā纷?018年7月1日起實施，內(nèi)容包括船舶噸稅概述、征稅范圍及稅率、稅收優(yōu)惠、應(yīng)納稅額的計算和征收管理5部分。船舶噸稅屬于小稅種，內(nèi)容相對較少，題目也會相對簡單，對考生備考影響不大。
《財務(wù)與會計》的考試大綱調(diào)整了部分內(nèi)容，主要是考慮到企業(yè)破產(chǎn)清算會計核算內(nèi)容較為簡單，不再單列一章，而將相關(guān)內(nèi)容分別在第八章和第十九章中闡述。同時，第十一章、第十二章和第十六章的內(nèi)容都有所調(diào)整。值得注意的是，《財務(wù)與會計》大綱中列示了適用的會計法規(guī)文件號，例如《關(guān)于修訂印發(fā)一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2017〕30號）等，考生可適當予以關(guān)注。
《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》考試大綱指出，此科目在行政法部分增加了稅收違法案件審理程序的內(nèi)容；在民商法律制度部分的細目上對“了解、熟悉、掌握”的層次作了一些調(diào)整；在刑事法律制度部分，將原大綱的第十二章和第十三章的內(nèi)容合并，并刪減了一些內(nèi)容。從大綱規(guī)定的政策截止日期來看，2016年12月5日通過并于2017年9月1日起實施的《公司法解釋（四）》和2017年11月13日通過并于2018年2月8日起實施的《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國行政訴訟法〉的解釋》，其相關(guān)規(guī)定將納入2018年《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》科目的考試范圍。
《涉稅服務(wù)實務(wù)》屬于綜合運用型科目，注重培養(yǎng)應(yīng)試者運用專業(yè)知識解決實際問題的能力，和處理各項實際業(yè)務(wù)的操作水平。此科目的部分章節(jié)內(nèi)容有補充和調(diào)整，例如，根據(jù)稅收征管制度的改革，對于商事制度改革和“放管服”改革后稅務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定作了適當?shù)难a充；增加了發(fā)票管理制度的新規(guī)定；增加了環(huán)境保護稅納稅申報操作規(guī)范和計算填報方法。
除了上述提及的變化之外，考生還應(yīng)注意以下沒有體現(xiàn)在大綱中的政策調(diào)整內(nèi)容。
一是增值稅稅率調(diào)整。2017年7月1日起，13%這一檔稅率被取消了。原按13%稅率計算繳納增值稅的部分貨物，適用稅率調(diào)整為11%。此處調(diào)整非常重要，尤其是對于有一定稅法基礎(chǔ)的考生，注意不要受到以前知識和題目的影響，準確選擇稅率，正確計算出增值稅應(yīng)納稅額。考生學(xué)習的難點在于，農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的抵扣，要區(qū)分購入來源和生產(chǎn)產(chǎn)品的種類，并使用正確的抵扣方法。
《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試內(nèi)容涉及的政策法規(guī)，以2017年度為主，加上2018年4月30日前的必要稅收政策調(diào)整。于4月初發(fā)布，并將于2018年5月1日以后執(zhí)行的稅率調(diào)整，也可能出現(xiàn)在今年的考試之中，審題時，考生要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時間，選擇正確的稅率。另外，增值稅扣稅憑證認證時間的規(guī)定也發(fā)生了變化，由原來180天內(nèi)認證，調(diào)整為360天內(nèi)認證，此處變化要引起考生重視。
二是營改增政策的調(diào)整。2017年發(fā)布的營改增相關(guān)文件明確了許多新內(nèi)容。例如，納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)計算繳納增值稅；納稅人提供植物養(yǎng)護服務(wù)，按照其他生活服務(wù)業(yè)計算繳納增值稅等。這類對特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)適用稅目的規(guī)定，一直是考試的重點，考生要特別關(guān)注。
三是企業(yè)所得稅和國際稅收方面。國際稅收問題是現(xiàn)在的熱點內(nèi)容。2017年，我國修改了境外所得稅收抵免的規(guī)定，增加了不分國、不分項的稅收抵免政策，并將間接抵免的層級由原來的三層調(diào)整為五層。境外所得稅收抵免問題結(jié)合企業(yè)所得稅出題的可能性很大，考生要作為重點內(nèi)容關(guān)注。
學(xué)習要有計劃
考生應(yīng)結(jié)合自身實際，制定切實可行的學(xué)習計劃。稅務(wù)師考試的備考時間在半年左右，建議考生分科目、分時間段制定學(xué)習計劃，盡量做到每個科目的教材泛讀一遍、精讀一遍，并配合習題以鞏固學(xué)習效果，同時，要預(yù)留出20天的考前復(fù)習時間。
稅務(wù)師的考試有一定難度，如果單憑自己學(xué)習，可能對重點、難點或爭議點把握不準，建議考生利用好網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)課程等資源，選擇合適的輔導(dǎo)班，以提高學(xué)習效率。
在歷年考試輔導(dǎo)的過程中，經(jīng)常有考生遇到學(xué)習時都會，但在做題時無從下手的窘境。之所以出現(xiàn)這種問題，原因在于聽課多，但總結(jié)、練習不夠。因此，在學(xué)習過程中，考生可利用圖表等方式加強總結(jié)，并結(jié)合所學(xué)內(nèi)容練習。
機會垂青于有準備的人。大綱已至，報名已經(jīng)開始，希望廣大考生提前根據(jù)大綱的指引做好備考計劃，開始備考！
作者：奚衛(wèi)華，北京國家會計學(xué)院教授
來源：中國稅務(wù)報
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