優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)再升級(jí)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-05-22
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 第一次全面修訂版 約186萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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中國(guó)稅務(wù)報(bào)
為落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革和優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的要求，國(guó)家稅務(wù)總局自2017年起為納稅人免費(fèi)提供企業(yè)所得稅匯算清繳稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”），旨在幫助納稅人提高稅收遵從度，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)年累計(jì)有600多萬(wàn)戶納稅人選擇了該項(xiàng)服務(wù)，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患達(dá)700余萬(wàn)條。2018年，稅務(wù)總局進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，升級(jí)服務(wù)系統(tǒng)，努力打造優(yōu)質(zhì)服務(wù)品牌，持續(xù)提升納稅人的獲得感。
一、風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)再升級(jí)的新意義
2017年末至2018年初，為最大限度實(shí)現(xiàn)放管結(jié)合和優(yōu)化服務(wù)的統(tǒng)一，在企業(yè)所得稅征管方面稅務(wù)總局推出了一系列改革措施：為全面落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，減輕納稅申報(bào)負(fù)擔(dān)，對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表進(jìn)行了優(yōu)化、簡(jiǎn)化，發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》〔以下簡(jiǎn)稱《年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》〕；為精簡(jiǎn)報(bào)送資料，對(duì)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》進(jìn)行了調(diào)整，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料；為便于納稅人及時(shí)、精準(zhǔn)享受所得稅優(yōu)惠政策，修訂并重新發(fā)布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》，規(guī)定企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部采用“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。結(jié)合以上改革措施，風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)力爭(zhēng)通過(guò)全面升級(jí)，實(shí)現(xiàn)全方位對(duì)接。
二、風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)再升級(jí)的新特點(diǎn)
?。ㄒ唬┏尚Ц黠@。2018年4月1日起，升級(jí)后的風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)在全國(guó)陸續(xù)上線、開(kāi)通。運(yùn)行一個(gè)月以來(lái)，總體情況良好。全國(guó)已有約450萬(wàn)戶納稅人選擇使用風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，累計(jì)掃描超過(guò)880萬(wàn)次，接收風(fēng)險(xiǎn)提示信息1600余萬(wàn)條。
（二）指標(biāo)更精準(zhǔn)。與上一版指標(biāo)相比，2018年版的風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)指標(biāo)按照《年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》更新了表內(nèi)、表間的關(guān)系指標(biāo)，增加了稅收政策遵從指標(biāo)、稅收與財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)指標(biāo)，刪除了企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案指標(biāo)。目前，指標(biāo)數(shù)量已經(jīng)達(dá)到216項(xiàng)，涵蓋《年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》中的34張表單，覆蓋面達(dá)到92%。
?。ㄈ┝鞒谈鼉?yōu)化。2018年，稅務(wù)總局在保持風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)基本流程不變的前提下，從數(shù)據(jù)采集、系統(tǒng)保障、反饋機(jī)制等方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)的功能進(jìn)行了全面升級(jí)和優(yōu)化，進(jìn)一步提高了系統(tǒng)的穩(wěn)定性和使用的便捷度。
三、風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)再升級(jí)的新關(guān)注
?。ㄒ唬╆P(guān)注風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。從風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行情況來(lái)看，以下10個(gè)指標(biāo)為風(fēng)險(xiǎn)提示較為集中的指標(biāo)，納稅人在納稅申報(bào)和選擇風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)加以關(guān)注。
1.營(yíng)業(yè)成本金額異常
指標(biāo)概述：《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）的營(yíng)業(yè)收入和《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）的營(yíng)業(yè)成本是否匹配。
如表A101010第1行“營(yíng)業(yè)收入”＞0，表A102010第1行“營(yíng)業(yè)成本”=0，納稅人可收到提示信息：通常情況下，營(yíng)業(yè)成本對(duì)應(yīng)有營(yíng)業(yè)收入，請(qǐng)核實(shí)你單位“營(yíng)業(yè)收入”或“營(yíng)業(yè)成本”是否填報(bào)正確。
2.其他業(yè)務(wù)成本金額異常
指標(biāo)概述：《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）的其他業(yè)務(wù)收入和《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）的其他業(yè)務(wù)成本是否匹配。
如表A101010第9行“其他業(yè)務(wù)收入”＞0，表A102010第9行“其他業(yè)務(wù)成本”=0，納稅人可收到提示信息：通常情況下，其他業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)有其他業(yè)務(wù)成本，請(qǐng)核實(shí)你單位“其他業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)成本”是否填報(bào)正確。
3.職工薪酬金額異常
指標(biāo)概述：《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）中銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的職工薪酬合計(jì)金額大于《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）中職工薪酬賬載金額。
如符合上述規(guī)則，納稅人可收到提示信息：你單位《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）中所列銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的職工薪酬合計(jì)數(shù)應(yīng)小于等于《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）中職工薪酬賬載金額，請(qǐng)核實(shí)。
4.廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額異常
指標(biāo)概述：《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）中銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)之和與《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)賬載金額是否一致。
如不一致，納稅人可收到提示信息：你單位《期間費(fèi)用明細(xì)表》中銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)數(shù)與《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)賬載金額不一致，請(qǐng)核實(shí)。
5.罰沒(méi)支出金額異常
指標(biāo)概述：《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）中罰沒(méi)支出金額大于《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）中罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失金額。
如符合上述規(guī)則，納稅人可收到提示信息：你單位罰沒(méi)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，請(qǐng)核實(shí)是否調(diào)增。
6.資產(chǎn)折舊、攤銷金額異常
指標(biāo)概述：《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）中銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)合計(jì)金額大于《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）中本年資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)賬載金額。
如符合上述規(guī)則，納稅人可收到提示信息：你單位《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）中所列銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)合計(jì)數(shù)應(yīng)小于等于《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)賬載金額，請(qǐng)核實(shí)。
7.固定資產(chǎn)原值異常
指標(biāo)概述：《資產(chǎn)負(fù)債表》固定資產(chǎn)原值期末余額與《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）固定資產(chǎn)原值金額是否一致。
如不一致，納稅人可收到提示信息：你單位《資產(chǎn)負(fù)債表》固定資產(chǎn)原值期末余額與《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）“固定資產(chǎn)原值”不一致，請(qǐng)核實(shí)。
8.未填報(bào)《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）
指標(biāo)概述：未填報(bào)《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）。
如未填寫(xiě)，納稅人可收到提示信息：你單位未填報(bào)《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）。納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)，請(qǐng)核實(shí)。
9.未填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）
指標(biāo)概述：未填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）。
如未填寫(xiě)，納稅人可收到提示信息：你單位未填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）。該表適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷的納稅人，無(wú)論是否納稅調(diào)整，均須填報(bào)，請(qǐng)核實(shí)。
10.未填寫(xiě)主要股東
指標(biāo)概述：《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）“300企業(yè)主要股東”未填寫(xiě)相關(guān)信息。
如未填寫(xiě)，納稅人可收到提示信息：你單位《基礎(chǔ)信息表》（A000000）“300企業(yè)主要股東”未按規(guī)定填報(bào)前10位股東情況。請(qǐng)核實(shí)。
?。ǘ╆P(guān)注風(fēng)險(xiǎn)提示信息應(yīng)對(duì)。針對(duì)系統(tǒng)推送的風(fēng)險(xiǎn)提示信息，由納稅人自行甄別，并選擇是否進(jìn)行修正、調(diào)整、補(bǔ)充。納稅人無(wú)論是否修改、補(bǔ)充數(shù)據(jù)或信息，均不影響后續(xù)正常申報(bào)納稅。
?。ㄈ╆P(guān)注提前報(bào)送資料變化。根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的規(guī)定，自2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，納稅人無(wú)須辦理備案手續(xù)和提交《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》等備案資料。因此，納稅人在選擇接受風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)前無(wú)須再進(jìn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的備案，僅需提前一天將本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表電子數(shù)據(jù)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)即可。
作者：劉韶華 何冰，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
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