規(guī)模納稅人，這三個值得關注的問題，您都知道了嗎？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-06-23
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結 萬偉華◎編著 第一次全面修訂版 約186萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
財政部和稅務總局于2018年4月發(fā)布《關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》財稅〔2018〕33號，該通知一個重大調(diào)整就是2018年5月1日之后要統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人的標準，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。但關于這500萬元的標準，有三個值得關注的問題，一起來了解下吧！~
問題一
我公司既有銷售貨物、又有銷售服務，是不是規(guī)定期限內(nèi)只要一項銷售額不超過500萬元，就可以不用申請為一般納稅人？
答：不是！2018年5月1日起，小規(guī)模納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務（應稅貨物及勞務）和銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（應稅行為）的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅行為銷售額合并計算，合并計算后銷售額超過500萬的，應當按照規(guī)定辦理增值稅一般納稅人登記相關手續(xù)。
問題二
年應稅銷售額500萬元，這里的年應稅銷售額，具體包括哪些？是否包括了免稅銷售額？
答：年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額。“稽查查補銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補稅款申報當月（或當季）的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。
問題三
年應稅銷售額超過500萬元的一般納稅人，5月1日后都能申請轉回小規(guī)模納稅人嗎？
答：不可以！18號公告第一條對可以轉登記為小規(guī)模納稅人的條件進行了界定，只有兩個條件同時滿足，才可以轉登記為小規(guī)模納稅人。
條件一：只有根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規(guī)定登記的一般納稅人，可以轉登記為小規(guī)模納稅人?！对鲋刀悤盒袟l例》第十三條規(guī)定的是，年應稅銷售額超過規(guī)定標準的小規(guī)模納稅人，應當辦理一般納稅人登記；沒超過規(guī)定標準的，如果會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，也可以辦理一般納稅人登記。《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規(guī)定的是，工業(yè)50萬、商業(yè)80萬的小規(guī)模納稅人標準。兩個條款聯(lián)系起來理解，也就意味著按照工業(yè)50萬、商業(yè)80萬的標準登記的一般納稅人，包括強制登記和自愿登記的一般納稅人，都可以轉登記為小規(guī)模納稅人。從另一個角度來理解，此次允許轉登記的，不包括按照500萬元的標準登記為一般納稅人的營改增企業(yè)。
條件二：轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期，下同）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期，下同）累計應稅銷售額沒有超過500萬元。
因此，只有上述兩個條件同時滿足的一般納稅人，才可以轉登為小規(guī)模納稅人。
來源：上海 ·寶山稅務
欲了解我們的服務或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應被視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導致的任何損失承擔責任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進行轉載、摘編、復制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉載的文章，僅供學術交流之目的，文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有。文章如涉及版權問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號