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一、制造業(yè)做工程施工如何開票？

（一）問題：

我公司是瀝青混凝土生產(chǎn)企業(yè)，工商登記為制造業(yè)，原料主要為瀝青、碎石，產(chǎn)品為瀝青混凝土。2018年5月1日以前，都是做瀝青混凝土銷售，開具增值稅發(fā)票，稅率為17%（現(xiàn)為16%）。2018年5月，為了提高企業(yè)競爭力，進行企業(yè)重組，引入了瀝青施工班組，日常業(yè)務除了瀝青混凝土銷售外，也做瀝青混凝土路面施工業(yè)務，與客戶簽訂工程施工合同。目前我們的發(fā)票怎么開具？是不是做瀝青混凝土銷售的，簽訂銷售合同，開具16%的增值稅發(fā)票；做瀝青混凝土施工的，簽訂施工合同，開具10%的增值稅發(fā)票？這樣操作的話，國稅局是不是以后把我們開具10%稅率的增值稅發(fā)票，要求按差額6%補交？聽同學說以前安徽那邊，補交差額的稅收過。這種怎么操作，有沒有稅務文件可以參考

（二）浙江財稅12366回復：

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第四十條一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。

根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）規(guī)定，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

答復時間2018-06-2616:59

二、廢舊物資經(jīng)營如何開票和抵扣

（一）問題：

我司是一家一般納稅人企業(yè)，經(jīng)營范圍為廢舊物資回收及二手設備貿(mào)易；今年經(jīng)拍賣購得某央企關停火電機組設備實物資產(chǎn)，對方開具了3%的專票我司（實交3點），現(xiàn)我司要對外一次性全部轉讓所購進的資產(chǎn)，我司該如何對外開票，是否能開3%的專票，進項進行抵扣？

（二）浙江財稅12366回復：

根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）規(guī)定：“二、納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。” 

答復時間2018-06-2616:54

三、分公司清稅證明如何辦理

（一）問題：

您好，我想咨詢一下分公司注銷，需要開具的清稅證明都需要遞交哪些資料，什么流程，是否可以網(wǎng)上辦理，因為我在總公司，沒有在分公司下城區(qū)，去營業(yè)廳現(xiàn)場辦理不方便，望答復，萬分感謝！

（二）浙江財稅12366回復：

涉及注銷（清稅申報）事項，要視具體情況確定是否能夠實現(xiàn)全面網(wǎng)上辦理。納稅人可以先網(wǎng)上申請，確實需要上門的，由其主管稅務機關通知。

所需資料如下：

1、《清稅申報表》1份

2、《繳費登記注銷申請辦理表》1份

3、《發(fā)票領用簿》；未驗舊、未使用的發(fā)票

4、單位納稅人應提供上級主管部門批復文件或董事會決議復印件

5、非居民企業(yè)提供項目完工證明、驗收證明等相關文件復印件

6、使用增值稅稅控系統(tǒng)的納稅人應提供金稅盤、稅控盤和報稅盤，或者提供金稅卡和IC卡

7、涉及企業(yè)所得稅的企業(yè)還需提供《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及附表1份

8、納稅人已經(jīng)委托中介機構依法出具稅款清算鑒證的，可以提供法定資質中介機構出具的專項報告等

9、社保部門出具的清算材料

注:1.請各位納稅人在辦理涉稅事項時，按照《辦稅指南》中所涉及的相關表單的規(guī)定攜帶或事先加蓋單位公章或相關印章。

2.報送資料如為復印件，須注明與原件一致，并加蓋公章。

3.納稅人上門辦理涉稅事項時需報送紙質版資料，通過網(wǎng)上辦理或移動終端辦理的按照系統(tǒng)操作報送電子版資料。

4.我省目前正積極推進實名辦稅工作，敬請各位納稅人上門辦理涉稅事項時注意攜帶相應身份證件用于查驗。

（一）上門辦理

納稅人到辦稅服務廳提交資料，資料齊全、符合法定形式、填寫內容完整的，即時辦結，攜帶資料不齊全的進行補正。對審核不符合條件的，稅務機關不予受理并當場告知原因。

（二）網(wǎng)上辦理

納稅人登錄浙江省網(wǎng)上稅務局（www.zjtax.gov.cn或etax.zjtax.gov.cn）--“稅務登記”--“注銷登記”，辦理清稅注銷（單位及查賬征收個體工商戶）。

（三）移動終端辦理

納稅人通過登錄浙江稅務APP--“辦稅”--“稅務登記”--“注銷登記”，填寫相應業(yè)務模塊進行辦理。

辦理方式

上門辦理、網(wǎng)上辦理、移動終端辦理。

答復時間2018-06-2715:28

四、廣告設計的增值稅和文化建設費

（一）問題：

我們是廣告公司，設計制作一條龍的（不如廣告牌的設計 制作），銷項開的是 廣告設計。 1.那么制作廣告牌時的材料進項發(fā)票可以進項抵扣嗎 ？2. 廣告設計需要繳納文化事業(yè)稅嗎？

（二）浙江財稅12366回復：

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

(七)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構成不動產(chǎn)實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

......

本通知附件規(guī)定的內容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。”

廣告設計不需要繳納文化事業(yè)建設費。

答復時間2018-06-2617:07

五、房地產(chǎn)企業(yè)出租自行開發(fā)不動產(chǎn)

（一）問題：

你好，我們是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)的項目是2013年取得施工許可證，為老項目，于2018年5月才竣工驗收并辦理不動產(chǎn)證，現(xiàn)在要出租上述不動產(chǎn)，請問本項目不動產(chǎn)租賃行為是否適用財稅【2016】68號文之規(guī)定可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額？

（二）浙江財稅12366回復：

1、根據(jù)《關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）

二、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目與其機構所在地不在同一縣（市）的，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

2、根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）的規(guī)定，房地產(chǎn)老項目，是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

答復時間2018-06-2716:25