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政策法規(guī)司  國家稅務總局

 

　　為提高稅務部門制度建設質(zhì)量，國家稅務總局組織對《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》（國家稅務總局令第1號公布）進行了修訂。現(xiàn)公開征求意見，公眾可在2018年8月11日前通過以下途徑和方式提出意見：

　　

　　1.登陸中國政府法制信息網(wǎng)

　　

　　網(wǎng)址：http://www.chinalaw.gov.cn,進入“法律法規(guī)規(guī)章草案意見征集系統(tǒng)”提出意見。

　　

　　2.登陸國家稅務總局網(wǎng)站

　　

　　網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn，進入首頁右側(cè)的“意見征集”系統(tǒng)提出意見。

　　

　　3.信函意見

　　

　　郵寄地址：北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號國家稅務總局政策法規(guī)司（郵政編碼100038），請在信封上注明“《稅務部門規(guī)章制定實施辦法（修訂征求意見稿）》公開征求意見”字樣。

　　

 

國家稅務總局

2018年7月13日

　　

 

稅務部門規(guī)章制定實施辦法

（修訂征求意見稿）

　　

　　第一條 為了規(guī)范稅務部門規(guī)章（以下簡稱“稅務規(guī)章”）制定工作，根據(jù)《中華人民共和國立法法》和《規(guī)章制定程序條例》，制定本辦法。

　　

　　第二條 國家稅務總局根據(jù)法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令，在權(quán)限范圍內(nèi)制定對稅務機關和稅務行政相對人具有普遍約束力的稅務規(guī)章。

　　

　　稅務規(guī)章以國家稅務總局令公布。

　　

　　第三條 稅務規(guī)章的立項、起草、審查、決定、公布、解釋、修改和廢止，適用本辦法。

　　

　　第四條 制定稅務規(guī)章，應當貫徹落實黨的路線方針政策和決策部署，體現(xiàn)全面深化改革精神，符合社會主義核心價值觀的要求。

　　

　　制定政治方面法律的配套稅務規(guī)章，應當按照有關規(guī)定及時報告黨中央或者國家稅務總局黨組。

　　

　　制定重大經(jīng)濟社會方面的稅務規(guī)章，應當按照有關規(guī)定及時報告國家稅務總局黨組。

　　

　　第五條 制定稅務規(guī)章，應當符合上位法的規(guī)定，體現(xiàn)職權(quán)與責任相統(tǒng)一的原則，切實保障稅務行政相對人的合法權(quán)益。

　　

　　沒有法律或者國務院的行政法規(guī)、決定、命令的依據(jù)，稅務規(guī)章不得設定減損稅務行政相對人權(quán)利或者增加其義務的規(guī)范，不得增加本部門的權(quán)力或者減少本部門的法定職責。

　　

　　稅務規(guī)章不得溯及既往，但是為了更好地保護稅務行政相對人權(quán)益而作出的特別規(guī)定除外。

　　

　　第六條 稅務規(guī)章的名稱一般稱“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”“實施細則”“決定”或者“辦法”。

　　

　　第七條 稅務規(guī)章應當明確制定目的、依據(jù)、適用范圍、主體、權(quán)利義務、具體規(guī)范、操作程序、法律責任、施行日期等。

　　

　　稅務規(guī)章用語應當準確、簡潔，避免產(chǎn)生歧義；內(nèi)容應當明確、具體，具有可操作性。

　　

　　第八條 稅務規(guī)章應當采用條文式。

　　

　　稅務規(guī)章內(nèi)容復雜的，可以根據(jù)需要分章、節(jié)、條、款、項、目。章、節(jié)、條的序號用中文數(shù)字依次表述，款不編序號，項的序號用中文數(shù)字加括號依次表述，目的序號用阿拉伯數(shù)字依次表述。

　　

　　第九條 國家稅務總局各司局及其他機構(gòu)（以下統(tǒng)稱“司局”）認為需要制定稅務規(guī)章的，應當于每年第一季度報請立項。

　　

　　立項申請應當對制定稅務規(guī)章的目的、依據(jù)、必要性、所要解決的主要問題、擬確立的主要制度等作出說明。

　　

　　第十條 國家稅務總局可以向社會公開征集稅務規(guī)章制定項目建議。

　　

　　國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處可以向國家稅務總局提出稅務規(guī)章制定項目建議，項目建議應當包括制定稅務規(guī)章的依據(jù)、必要性、所要解決的主要問題等說明。

　　

　　第十一條 政策法規(guī)司會同相關司局對立項申請和稅務規(guī)章制定項目建議進行評估論證，擬訂年度稅務規(guī)章制定計劃，報局務會議批準后向社會公布。

　　

　　年度稅務規(guī)章制定計劃需要調(diào)整的，應當經(jīng)局務會議批準。

　　

　　第十二條 稅務規(guī)章由主管司局負責起草。

　　

　　稅務規(guī)章內(nèi)容涉及兩個以上司局的，由局長指定的司局負責起草。

　　

　　第十三條 起草稅務規(guī)章，應當深入調(diào)查研究，廣泛聽取相關司局、基層稅務機關和社會公眾的意見；相關內(nèi)容與其他部門關系緊密的，應當充分征求其他部門的意見。

　　

　　除依法需要保密的外，起草司局應當將稅務規(guī)章征求意見稿及其說明向社會公開征求意見，期限一般不少于30日。依法需要聽證的，起草司局應當舉行聽證會。

　　

　　起草專業(yè)性較強的稅務規(guī)章，可以吸收相關領域的專家參與，或者委托有關專家、教學科研單位、社會組織起草。

　　

　　第十四條 起草司局形成稅務規(guī)章送審稿后，應當連同下列材料，一并送政策法規(guī)司審查：

　　

　　（一）起草說明，包括制定稅務規(guī)章的必要性、規(guī)定的主要措施、有關方面的意見及協(xié)調(diào)處理情況等；

　　

　?。ǘ┳鳛橹贫ㄒ罁?jù)的法律，國務院的行政法規(guī)、決定、命令；

　　

　?。ㄈ┢渌嚓P材料，如聽證會筆錄、調(diào)研報告等。

　　

　　按照規(guī)定應當對送審稿進行公平競爭審查的，起草司局應當提供相關審查材料。

　　

　　政策法規(guī)司按照世界貿(mào)易組織規(guī)則，對送審稿進行合規(guī)性評估。

　　

　　第十五條 政策法規(guī)司應當從以下方面對稅務規(guī)章送審稿進行審查：

　　

　?。ㄒ唬┦欠穹媳巨k法第四條至第八條、第十三條的規(guī)定；

　　

　　（二）是否與其他稅務規(guī)章協(xié)調(diào)、銜接；

　　

　?。ㄈ┦欠裾_處理各方面對稅務規(guī)章送審稿主要問題的意見；

　　

　?。ㄋ模┦欠穹狭⒎夹g要求；

　　

　　（五）其他需要審查的內(nèi)容。

　　

　　第十六條 稅務規(guī)章送審稿有下列情形之一的，政策法規(guī)司應當退回起草司局：

　　

　　（一）制定稅務規(guī)章的基本條件尚不成熟或者發(fā)生重大變化的；

　　

　?。ǘ┯嘘P司局或者其他部門對稅務規(guī)章送審稿規(guī)定的主要制度存在較大爭議，起草司局未進行充分協(xié)商達成一致的；

　　

　?。ㄈ┪窗凑毡巨k法有關規(guī)定公開征求意見的；

　　

　?。ㄋ模┪窗凑毡巨k法第十四條規(guī)定報送相關審查材料的。

　　

　　第十七條 政策法規(guī)司應當按照規(guī)定，對稅務規(guī)章送審稿涉及的主要問題深入調(diào)查研究、廣泛聽取意見；涉及重大利益調(diào)整的，應當開展論證咨詢。

　　

　　出現(xiàn)較大爭議的，政策法規(guī)司應當進行協(xié)調(diào)，力求達成一致。不能達成一致的，政策法規(guī)司應當將主要問題、各方的意見及時報局領導決定。

　　

　　第十八條 政策法規(guī)司應當認真研究各方面意見，會同起草司局對稅務規(guī)章送審稿進行修改，形成稅務規(guī)章草案和草案說明，報局務會議審議。

　　

　　第十九條 稅務規(guī)章草案經(jīng)局務會議審議通過后，政策法規(guī)司應當根據(jù)局務會議審議意見進行修改，形成草案修改稿，報請局長簽署國家稅務總局令公布。

　　

　　第二十條 由國家稅務總局主辦的與國務院其他部門聯(lián)合制定的稅務規(guī)章，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

　　

　　依照前款規(guī)定聯(lián)合制定的稅務規(guī)章，由局長和其他部門首長共同署名，并以國家稅務總局令公布。

　　

　　第二十一條 稅務規(guī)章簽署公布后，應當及時在《國家稅務總局公報》、國家稅務總局網(wǎng)站以及《中國稅務報》上刊載。

　　

　　在《國家稅務總局公報》上刊登的稅務規(guī)章文本為標準文本。

　　

　　《國家稅務總局公報》的編篡和有關稅務規(guī)章公告事宜，由辦公廳和政策法規(guī)司負責實施。

　　

　　第二十二條 稅務規(guī)章應當自公布之日起30日后施行；但是，公布后不立即施行將有礙施行的，可以自公布之日起施行。

　　

　　第二十三條 稅務規(guī)章由國家稅務總局解釋。

　　

　　稅務規(guī)章有下列情形之一的，國家稅務總局應當及時作出解釋：

　　

　　（一）稅務規(guī)章的規(guī)定需要進一步明確具體含義的；

　　

　?。ǘ┒悇找?guī)章制定后出現(xiàn)新的情況，需要明確適用規(guī)章依據(jù)的。

　　

　　第二十四條 稅務規(guī)章解釋文本由起草司局負責起草，政策法規(guī)司參照規(guī)章送審稿審查程序提出意見，報局長批準后以公告形式公布。

　　

　　稅務規(guī)章的解釋與稅務規(guī)章具有同等效力。

　　

　　第二十五條 稅務規(guī)章應當自公布之日起30日內(nèi)報國務院備案，具體工作由政策法規(guī)司實施。

　　

　　第二十六條 國家稅務總局應當根據(jù)全面深化改革、經(jīng)濟社會發(fā)展需要以及上位法規(guī)定，及時組織開展稅務規(guī)章清理工作。對不適應全面深化改革和經(jīng)濟社會發(fā)展要求、不符合上位法規(guī)定的稅務規(guī)章，應當及時修改或者廢止。

　　

　　第二十七條 國家稅務總局可以根據(jù)需要，開展稅務規(guī)章立法后評估，并把評估結(jié)果作為修改、廢止稅務規(guī)章的重要參考，具體工作由起草司局實施。

　　

　　第二十八條 編輯出版有關稅務規(guī)章匯編，由政策法規(guī)司依照國務院《法規(guī)匯編編輯出版管理規(guī)定》的有關規(guī)定執(zhí)行。

　　

　　第二十九條 國家稅務總局負責草擬法律、行政法規(guī)代擬稿的，參照本辦法辦理。

　　

　　第三十條 本辦法自2002年3月1日起施行。

　　

 

關于《稅務部門規(guī)章制定實施辦法（修訂征求意見稿）》的說明

　　

　　按照稅務總局年度規(guī)章制定工作安排，國家稅務總局對《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》（國家稅務總局令第1號公布，以下簡稱《辦法》）進行了修訂，起草了《稅務部門規(guī)章制定實施辦法（修訂征求意見稿）》（以下簡稱《征求意見稿》）。現(xiàn)說明如下：

　　

　　一、修訂的必要性

　　

　　《辦法》自2002年3月1日施行以來，在規(guī)范稅務部門規(guī)章制定程序、保證規(guī)章質(zhì)量方面發(fā)揮了重要作用。隨著全面依法治國和稅收征管體制改革進程的不斷推進，特別是2015年3月立法法修改、2017年12月《規(guī)章制定程序條例》（以下簡稱《條例》）修改之后，《辦法》中的一些規(guī)定亟需修改和完善，比如缺少向社會公開征集立法項目建議、重要規(guī)章報告黨中央或黨組、起草過程中專家參與、施行后評估等制度性規(guī)定。

　　

　　為貫徹落實黨中央和國務院決策部署，推進科學立法、民主立法，切實提高稅務部門制度建設質(zhì)量，結(jié)合稅收工作實踐，有必要對《辦法》進一步完善。

　　

　　二、修訂的總體思路

　　

　　　　在認真總結(jié)經(jīng)驗的基礎上，國家稅務總局組織系統(tǒng)內(nèi)骨干，經(jīng)過反復研究、修改，形成了《征求意見稿》。

　　

　　《征求意見稿》的起草思路：一是貫徹落實黨中央和國務院有關提高立法質(zhì)量的要求?！吨泄仓醒腙P于全面推進依法治國若干重大問題的決定》（以下簡稱《決定》）明確提出，要加強和改進政府立法制度建設，完善規(guī)章制定程序。《法治政府建設實施綱要（2015—2020年）》（以下簡稱《綱要》）進一步提出，要完善政府立法體制機制，嚴格落實立法法規(guī)定，完善規(guī)章制定程序，健全政府立法立項、起草、論證、協(xié)調(diào)、審議機制。二是與修改后的立法法、《條例》相銜接。以修改后的立法法、《條例》為依據(jù)，建立健全稅務部門規(guī)章制定過程中的制度性規(guī)定。在保證《征求意見稿》規(guī)定完整性的同時，又不過度重復法律法規(guī)的已有規(guī)定。三是解決稅務部門規(guī)章制定過程中存在的問題。充分考慮稅務工作實際，以規(guī)章制定過程中普遍反映的共性問題為導向?qū)Α掇k法》進行修訂。

　　

　　三、修訂的主要內(nèi)容

　　

　　修改后的《征求意見稿》共三十條，較《辦法》增加十一條，修訂的主要內(nèi)容包括：

　　

　?。ㄒ唬╆P于總體要求。一是堅持黨的領導，嚴格落實重大事項請示報告制度?！墩髑笠庖姼濉吩黾又贫ǘ悇詹块T規(guī)章的政治性要求以及兩類稅務部門規(guī)章需要報備黨中央或國家稅務總局黨組的規(guī)定（第四條）；二是豐富稅務部門規(guī)章的制定原則。根據(jù)《條例》內(nèi)容變化，進一步完善規(guī)章制定原則，突出對稅務行政相對人權(quán)利的保護和對部門權(quán)力的限制（第五條）；三是回應基層需求。針對基層反映的存在部分政策缺乏確定性問題，提出規(guī)章用語“避免產(chǎn)生歧義”，內(nèi)容“明確”的要求（第七條）。

　　

　?。ǘ╆P于立項。為落實《決定》《綱要》關于完善立法項目征集論證制度的要求，在《條例》相關規(guī)定的基礎上，《征求意見稿》增加“公開征集稅務部門規(guī)章項目建議”內(nèi)容，結(jié)合工作實際，規(guī)定國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處可以根據(jù)工作需要向總局提出項目建議（第十條）。同時，明確稅務部門規(guī)章制定計劃需向社會公布及對立項申請和公開征集的項目建議的處理（第十一條）。

　　

　?。ㄈ╆P于起草。為落實《決定》《綱要》有關要求，做好與立法法、《條例》的銜接，《征求意見稿》增加起草環(huán)節(jié)廣泛聽取意見、委托第三方起草、充分征求關系緊密部門意見、公開征求意見、吸收專家參與等內(nèi)容，分項列舉起草報送材料，并明確對稅務部門規(guī)章“開展公平競爭審查”和“開展符合世界貿(mào)易組織規(guī)則評估”的要求（第十三條、第十四條）。

　　

　?。ㄋ模╆P于審查。根據(jù)《條例》修訂內(nèi)容，調(diào)整稅務部門規(guī)章審查內(nèi)容（第十五條），明確規(guī)章審查中退回的具體情形（第十六條），同時增加審查過程中政策法規(guī)司廣泛聽取意見、論證咨詢、針對較大爭議進行協(xié)商等內(nèi)容（第十七條）。

　　

　　（五）關于解釋。根據(jù)《條例》相關規(guī)定，增加稅務部門規(guī)章解釋的內(nèi)容：一是明確解釋主體和解釋的具體情形（第二十三條）；二是明確開展解釋工作的部門職責、解釋的公布形式和效力（第二十四條）。

　　

　?。╆P于立法后評估。為落實《決定》《綱要》《條例》關于定期開展立法后評估的要求，《征求意見稿》規(guī)定：國家稅務總局可以根據(jù)需要，開展稅務規(guī)章立法后評估。同時，按照“誰起草，誰負責”原則，明確立法后評估工作的責任單位（第二十七條）。

　　

　　另外，考慮到制定流程的完整性，根據(jù)《條例》，《征求意見稿》新增了關于“施行日期”“規(guī)章清理”等內(nèi)容的規(guī)定，同時調(diào)整了部分文字。