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中國(guó)稅務(wù)報(bào)

 

　　沸沸揚(yáng)揚(yáng)的“中興事件”，引發(fā)社會(huì)公眾對(duì)“中國(guó)芯”的持續(xù)關(guān)注和熱議。那么，強(qiáng)壯“中國(guó)芯”，稅收發(fā)揮著怎樣的作用？帶著這個(gè)問(wèn)題，記者日前走訪(fǎng)了多家集成電路企業(yè)，探究背后的答案。

 

 

1

現(xiàn)實(shí)：中國(guó)一直在追趕

　　從稅收視角看，那些真正實(shí)現(xiàn)了重大突破的制“芯”企業(yè)，基本上都有一個(gè)共同特點(diǎn)：既是享受稅收優(yōu)惠的大戶(hù)，也是貢獻(xiàn)稅收的大戶(hù)。

 

　　北京智芯微電子科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)智芯微電子）位于北京市海淀區(qū)。在公司展示廳，工作人員拿起一片晶圓向記者介紹道：“這是一片未切割的8英寸晶圓，上面有9600枚芯片。”

 

　　小小的芯片，蘊(yùn)含著長(zhǎng)長(zhǎng)的產(chǎn)業(yè)鏈，簡(jiǎn)要來(lái)說(shuō)，主要包括設(shè)計(jì)、制造、封裝測(cè)試、原材料、設(shè)備和EDA工具軟件六大核心領(lǐng)域。透視這六個(gè)領(lǐng)域，大致可以看出我國(guó)集成電路產(chǎn)業(yè)的發(fā)展面貌。據(jù)這位工作人員介紹，目前中國(guó)發(fā)展最成熟的是封裝測(cè)試，芯片設(shè)計(jì)和制造與國(guó)際先進(jìn)水平相比有不小的差距，而材料、設(shè)備和EDA工具軟件，則面臨著“卡脖子”的技術(shù)難題。

 

　　俗稱(chēng)芯片行業(yè)的集成電路產(chǎn)業(yè)，其重要性可以用“工業(yè)糧食”來(lái)形容。從手機(jī)、電腦到汽車(chē)、飛機(jī)，芯片無(wú)處不在。然而，集成電路產(chǎn)業(yè)卻是中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“痛點(diǎn)”之一。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2017年，中國(guó)集成電路進(jìn)口額高達(dá)2601.4億美元，貿(mào)易逆差達(dá)1932.6億美元，已連續(xù)幾年成為我國(guó)最大的進(jìn)口產(chǎn)品。同時(shí)，中興事件警示我們，沒(méi)有強(qiáng)大的“中國(guó)芯”，中國(guó)經(jīng)濟(jì)將在很多方面受制于人。

 

　　智芯微電子技術(shù)總監(jiān)張海峰告訴記者，盡管我國(guó)集成電路產(chǎn)業(yè)起步較晚，存在不少發(fā)展難題，但在國(guó)家多年來(lái)推行的包括稅收在內(nèi)的多項(xiàng)政策支持下，已初步完成了集成電路產(chǎn)業(yè)鏈的構(gòu)建，一批企業(yè)脫穎而出——在消費(fèi)類(lèi)芯片方面，涌現(xiàn)出華為海思、紫光展銳等企業(yè)；在工控類(lèi)芯片方面，以智芯微電子為代表的企業(yè)快速崛起。“與我2001年畢業(yè)入行時(shí)相比，現(xiàn)在的情況已大為改觀(guān)，產(chǎn)業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)單點(diǎn)突破。我對(duì)‘中國(guó)芯’的未來(lái)非?？春谩?rdquo;張海峰說(shuō)。

 

　　同樣位于海淀區(qū)的紫光集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)紫光集團(tuán)）是目前中國(guó)最大的綜合性集成電路企業(yè)。紫光集團(tuán)相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，中國(guó)在芯片設(shè)計(jì)和制造上有了一定積累，這兩個(gè)領(lǐng)域成為“中國(guó)芯”崛起的最大機(jī)遇。以紫光集團(tuán)為代表的多家企業(yè)，正借助5G、AI、大數(shù)據(jù)等新興技術(shù)奮起直追。

 

　　值得關(guān)注的是，一些互聯(lián)網(wǎng)和人工智能企業(yè)也開(kāi)始進(jìn)軍芯片產(chǎn)業(yè)，成為“中國(guó)芯”的一股新勢(shì)力。過(guò)去4個(gè)月以來(lái)，為滿(mǎn)足AI產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需要，阿里、云知聲、出門(mén)問(wèn)問(wèn)、Rokid和百度等公司相繼發(fā)布了自己的AI芯片。其中，阿里更是頻頻出手并購(gòu)或投資芯片企業(yè)。

 

　　在7月24日舉行的2018年上半年工業(yè)通信業(yè)發(fā)展情況發(fā)布會(huì)上，工信部運(yùn)行監(jiān)測(cè)協(xié)調(diào)局副局長(zhǎng)、新聞發(fā)言人黃利斌表示，2017年我國(guó)集成電路行業(yè)的銷(xiāo)售額達(dá)到5600億元，與2012年相比翻了一番多。近3年來(lái)全行業(yè)的年投資額均超過(guò)了1000億元，是2012年的2倍多。

 

　　集成電路行業(yè)的快速發(fā)展與稅收密切相關(guān)。業(yè)內(nèi)人士告訴記者，從稅收視角看，那些真正實(shí)現(xiàn)了重大突破的制“芯”企業(yè)，基本上都有一個(gè)共同特點(diǎn)：既是享受稅收優(yōu)惠的大戶(hù)，也是貢獻(xiàn)稅收的大戶(hù)。一方面，為促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，那些真正重視創(chuàng)新的企業(yè)很容易符合享受稅收優(yōu)惠的條件；另一方面，集成電路作為高技術(shù)含量和高附加值的新興產(chǎn)業(yè)，在發(fā)展過(guò)程中會(huì)貢獻(xiàn)較多的稅收，而且增長(zhǎng)很快。

 

2

體會(huì)：稅收優(yōu)惠有作用

　　業(yè)內(nèi)人士的一個(gè)共識(shí)是，打造澎湃“中國(guó)芯”，需要多方面的支持，稅收只是其中的一個(gè)方面。既不能放大稅收的作用，但也不能忽視其“四兩撥千斤”的價(jià)值。

 

　　記者采訪(fǎng)的多家企業(yè)負(fù)責(zé)人均表示，隨著國(guó)家對(duì)芯片研發(fā)的重視，相關(guān)的稅收優(yōu)惠力度也不斷加大，有力促進(jìn)了芯片企業(yè)的發(fā)展。

 

　　前不久，稅收政策在扶持集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展上再次發(fā)力。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27號(hào)），自2018年1月1日起，符合相關(guān)條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可享受“五免五減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。業(yè)內(nèi)人士表示，本次集成電路稅收優(yōu)惠是對(duì)之前政策到期后的延續(xù)，激起了市場(chǎng)對(duì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的良好預(yù)期。

 

　　近年來(lái)，集成電路產(chǎn)業(yè)的發(fā)展頻獲稅收優(yōu)惠政策支持：在流轉(zhuǎn)稅方面，集成電路生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品、凈化室專(zhuān)用建筑材料、配套系統(tǒng)以及集成電路生產(chǎn)設(shè)備零配件等，可以享受免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠；在所得稅方面，符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，可以享受“兩免三減半”優(yōu)惠。一些對(duì)技術(shù)要求高或是投資達(dá)到一定金額以上，且經(jīng)營(yíng)期滿(mǎn)足年限條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，可以享受“五免五減半”優(yōu)惠，國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，還可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅等。

 

　　業(yè)內(nèi)人士的一個(gè)共識(shí)是，打造澎湃“中國(guó)芯”，需要多方面的支持，稅收只是其中的一個(gè)方面。既不能放大稅收的作用，但也不能忽視其“四兩撥千斤”的價(jià)值。紫光集團(tuán)相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，以免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策為例，紫光集團(tuán)旗下長(zhǎng)江存儲(chǔ)公司在投資建設(shè)初期，涉及大量進(jìn)口機(jī)器設(shè)備的采購(gòu)，國(guó)家給予了部分設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅免稅和增值稅留抵退稅的優(yōu)惠，給了企業(yè)非常大的幫助。

 

　　記者在采訪(fǎng)中了解到，稅收政策能夠根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整，這一點(diǎn)獲得了企業(yè)的紛紛點(diǎn)贊。某集成電路企業(yè)的一位財(cái)會(huì)人員告訴記者，2011年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購(gòu)設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅〔2011〕107號(hào)），準(zhǔn)予退還國(guó)家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)因購(gòu)進(jìn)設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額，在一定程度上解決了企業(yè)的資金占用問(wèn)題。但是，政策實(shí)行過(guò)程中，一些企業(yè)卻由此增加了相應(yīng)的附加稅。了解到這一情況后，國(guó)家稅務(wù)總局積極展開(kāi)調(diào)研，充分掌握情況，與財(cái)政部共同發(fā)布了《關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕17號(hào)），有效解決了這一問(wèn)題，讓企業(yè)享受到了實(shí)實(shí)在在的稅收優(yōu)惠。

 

　　多位企業(yè)人士向記者表示，集成電路是典型的資金、技術(shù)、人才密集型產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展所需的資金量異常龐大。資金保障對(duì)集成電路企業(yè)來(lái)說(shuō)，是最基本、最關(guān)鍵的問(wèn)題。而稅收優(yōu)惠政策在幫助集成電路企業(yè)解決資金難題上，發(fā)揮了重要作用。智芯微電子總會(huì)計(jì)師賀成功說(shuō)：“近5年來(lái)，企業(yè)因享受稅收優(yōu)惠政策，節(jié)約了不少資金。我們用這些資金買(mǎi)設(shè)備、招人才、搞研發(fā)，提升了創(chuàng)新實(shí)力，促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展，提高了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。”

 

3

期待：未來(lái)還有大空間

　　形成良好的產(chǎn)業(yè)生態(tài)需要一個(gè)過(guò)程。稅收政策通過(guò)不斷調(diào)整完善，可以持續(xù)釋放強(qiáng)勁推動(dòng)力。

 

　　在“中國(guó)芯”持續(xù)成長(zhǎng)崛起的道路上，相關(guān)企業(yè)和專(zhuān)家都希望，未來(lái)稅收政策還可以有調(diào)整的空間。

 

　　中國(guó)財(cái)政發(fā)展協(xié)同創(chuàng)新中心副主任曹明星認(rèn)為，集成電路產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，事關(guān)我國(guó)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，對(duì)未來(lái)產(chǎn)業(yè)形態(tài)和經(jīng)濟(jì)格局的形成意義重大，國(guó)家對(duì)其進(jìn)行扶持是應(yīng)當(dāng)?shù)?，也是必需的。在他看?lái)，國(guó)家在集成電路產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠或稅式支出方面還大有可為——可以從集成電路產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展規(guī)律出發(fā)，在不斷調(diào)整和完善各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的過(guò)程中，持續(xù)提升政策針對(duì)性，釋放長(zhǎng)期能量。

 

　　根據(jù)記者采訪(fǎng)情況來(lái)看，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例，受到集成電路企業(yè)的廣泛關(guān)注。賀成功建議，進(jìn)一步提高研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除比例。有多年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的胡先生告訴記者，我國(guó)的集成電路產(chǎn)業(yè)面臨技術(shù)功底較差、生產(chǎn)成本較高等問(wèn)題，產(chǎn)業(yè)鏈在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)還比較薄弱，要取得突破非一日之功，一些關(guān)鍵性、基礎(chǔ)性的技術(shù)研發(fā)，至少要沉淀10年以上。因此，如能針對(duì)集成電路產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例，企業(yè)無(wú)疑將有更多資金投入到研發(fā)創(chuàng)新中，從而加快前進(jìn)步伐，早日達(dá)到國(guó)際先進(jìn)水平，甚至實(shí)現(xiàn)“彎道超車(chē)”。

 

　　一家集成電路制造企業(yè)的會(huì)計(jì)部經(jīng)理向記者表示，集成電路制造企業(yè)設(shè)備折舊的成本和持續(xù)研發(fā)的成本在總成本中占比較高，5年的虧損彌補(bǔ)期“有些不夠用”。對(duì)于新投資的集成電路制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，在折舊成本沒(méi)有攤銷(xiāo)完的前提下參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，缺乏優(yōu)勢(shì)。

 

　　記者了解到，今年7月，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)），自2018年1月1日起，獲得高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

 

　　該項(xiàng)政策的出臺(tái)，讓一些集成電路企業(yè)享受到利好。然而，采訪(fǎng)中，一些業(yè)內(nèi)人士表示，該政策并非針對(duì)集成電路產(chǎn)業(yè)，在延長(zhǎng)時(shí)間、方法和范圍上，與集成電路產(chǎn)業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)還有不契合之處。如果能從集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律出發(fā)，考慮延長(zhǎng)虧損彌補(bǔ)期，相信將發(fā)揮稅收政策更強(qiáng)的導(dǎo)向作用，幫助企業(yè)在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。

 

　　一些企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，目前我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策大多針對(duì)集成電路設(shè)計(jì)和生產(chǎn)領(lǐng)域，要實(shí)現(xiàn)“中國(guó)芯”的強(qiáng)大，不能只靠某個(gè)單一領(lǐng)域的發(fā)展，而需要構(gòu)建良好的產(chǎn)業(yè)生態(tài)，產(chǎn)業(yè)鏈上下游環(huán)環(huán)相扣，要在緊密協(xié)作中形成合力，因此希望擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策的普及范圍，助力產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)整體突破。

 

　　如前所述，設(shè)備是“中國(guó)芯”被“卡脖子”的關(guān)鍵難題之一。據(jù)了解，目前在中國(guó)集成電路產(chǎn)業(yè)中，國(guó)產(chǎn)芯片生產(chǎn)設(shè)備的市場(chǎng)占有率僅為3%——5%。一家芯片設(shè)備制造企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)告訴記者，目前專(zhuān)門(mén)針對(duì)集成電路產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策并不包含芯片設(shè)備，對(duì)于設(shè)備企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收的助力作用還有待發(fā)揮。他說(shuō)：“芯片的產(chǎn)業(yè)鏈條太長(zhǎng)了，如果稅收優(yōu)惠政策擴(kuò)展到設(shè)備，那還要不要擴(kuò)展到原材料？要不要再擴(kuò)展到上游的零部件生產(chǎn)商？這涉及整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的問(wèn)題，需要深入研究。”

 

　　對(duì)此，曹明星分析，形成良好的產(chǎn)業(yè)生態(tài)需要一個(gè)過(guò)程。稅收政策通過(guò)不斷調(diào)整完善，可以持續(xù)釋放強(qiáng)勁推動(dòng)力。稅收優(yōu)惠政策如果向產(chǎn)業(yè)鏈擴(kuò)大支持范圍的同時(shí)，還需加強(qiáng)監(jiān)管，讓那些真正有實(shí)力、真正做事情的企業(yè)獲得扶持。

 

　　談及未來(lái)，賀成功信心滿(mǎn)滿(mǎn)地告訴記者：“集成電路產(chǎn)業(yè)的發(fā)展不能一蹴而就，我們要耐得住寂寞，沉得住氣，相信在持續(xù)攻關(guān)、不斷前行的路上，稅收支持將會(huì)促進(jìn)‘中國(guó)芯’更好地成長(zhǎng)。”

 

鏈接

 

 

集成電路=芯片？

 

　　集成電路與芯片這兩個(gè)詞語(yǔ)經(jīng)?；旌鲜褂茫瑑烧呋旧鲜且粋€(gè)概念。“芯片”一般是集成電路的俗稱(chēng)，比較形象；而“集成電路”在官方說(shuō)法中比較常見(jiàn)。

　　集成電路又稱(chēng)“微電路”“微芯片”，指采用一定的工藝，把一個(gè)電路中所需的晶體管、電阻、電容和電感等元件及布線(xiàn)互連一起，制作在一小塊或幾小塊半導(dǎo)體晶片或介質(zhì)基片上，然后封裝在一個(gè)管殼內(nèi)，成為具有所需電路功能的微型結(jié)構(gòu)。

　　芯片也可以稱(chēng)為“微電路”“微芯片”，指內(nèi)含集成電路的硅片，是集成電路的載體，也是集成電路經(jīng)過(guò)設(shè)計(jì)、制造、封裝、測(cè)試后的最終成果，體積很小，常常搭載在計(jì)算機(jī)或其他電子設(shè)備上使用。

 

 

實(shí)習(xí)記者 李雨柔 康曉博 通訊員 邢宇光 周益衡

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)