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10月1日起，工資、薪金所得執(zhí)行5000元/月起征點
個稅起征點調(diào)至5000元 9月遲發(fā)工資也按新標準計稅
2018年10月08日 來源： 人民日報
從本月起，不少細心的職工發(fā)現(xiàn)，個人工資條上的扣稅發(fā)生了明顯變化。新修改的《個人所得稅法》（簡稱“新稅法”）規(guī)定，此次個稅改革將采取“一次修法、兩步實施”的方式，第一階段將在2018年10月1日至12月31日執(zhí)行減除費用調(diào)高、稅率表調(diào)整兩項規(guī)定；第二階段即明年1月1日起，將全面實行綜合申報、專項附加扣除、預扣預繳、匯算清繳制度等新稅法全部內(nèi)容。很多人都想知道，從10月開始的個稅改革過渡期內(nèi)，稅負會有哪些明顯變化？自己本月的收入是否馬上就能享受起征點上調(diào)的利好？
根據(jù)稅務部門的相關(guān)規(guī)定，對于2018年10月1日（含）后實際取得的工資、薪金所得，以及第四季度的經(jīng)營所得收入，減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并按照新的個人所得稅稅率表計算應納稅額。
具體執(zhí)行時，10月1日這個時間點很關(guān)鍵。例如，某單位將本應9月份發(fā)放的工資推遲到10月份發(fā)放，同時10月正常發(fā)放當月工資,由此造成該單位職工10月份取得兩筆工資。依照新稅法規(guī)定，工資薪金所得以每月收入額減除費用5000元及相關(guān)扣除后的余額為應納稅所得額，并適用按月度換算的新稅率表，但計稅時，需要將職工當月取得的兩筆工資合并，只能扣除一個5000元/月的減除費用標準計稅。
相比時間點的劃分，普通工薪階層可能更關(guān)心：起征點的上調(diào)和稅率變化到底能帶來多大減稅利好？自己發(fā)到手的錢是否能夠有所增加？
稅務部門的測算顯示，從減稅效果來看，假定某人取得8000元的工資收入，繳納可稅前扣除的三險一金1500元后，納稅人所適用稅率從稅改前的10%降為3%，繳納稅額從195元降為45元，降幅達76.9%；若取得2萬元的工資收入，扣除2200元的三險一金后，納稅人適用稅率從25%降為20%，繳納稅額從稅改前的2570元下降為1150元，降幅達55.3%。如果考慮到明年1月1日施行的綜合申報、專項附加扣除等內(nèi)容，納稅人的稅負還將進一步減輕。
此次個稅改革首次設(shè)立專項附加扣除，是改革的突出亮點，圍繞與群眾生活密切相關(guān)的支出領(lǐng)域，在現(xiàn)行稅法基本養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險金和住房公積金稅前扣除的基礎(chǔ)上，額外增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除，將進一步增強稅制的公平合理性。
新個人所得稅法過渡期熱點政策問題解答（部分）
來源：國家稅務總局
從今年10月1日起，工資薪金所得項目先執(zhí)行5000元的基本減除費用標準，如何操作?
10月1日起執(zhí)行5000元的費用扣除標準(俗稱起征點)，指的是扣繳單位10月1日后實際發(fā)放工資時適用5000元的新標準。按照稅法規(guī)定，扣繳義務人支付工資計算稅款后，次月15日內(nèi)向稅務機關(guān)辦理扣繳申報。
綜上，扣繳單位10月1日后向納稅人發(fā)放的工資薪金，按照5000元/月的費用扣除標準計算個人所得稅。
2018年10月申報9月份工資的納稅人，個人所得稅可以減除5000元的基本減除費用嗎？
答：根據(jù)新個人所得稅法和《財政部 稅務總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）規(guī)定，單位10月1日后實際發(fā)放的工資適用5000元基本減除費用和新的稅率表。
按照現(xiàn)行個人所得稅法，扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關(guān)報送納稅申報表。對于9月正常發(fā)放的工資，相應稅款在10月申報期內(nèi)申報繳納，不適用5000元/月基本減除費用標準。
9月份的工資10月份發(fā)放（10月1日后發(fā)放的工資），是否可以享受5000元的基本減除費用和新稅率
答：根據(jù)新個人所得稅法和《財政部 稅務總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）規(guī)定，納稅人10月1日后實際取得的工資薪金所得，適用5000元基本減除費用和新的稅率表。納稅人9月份工資在10月份實際取得，可以享受5000元的基本減除費用和新稅率表。
但是需要提醒的是，工資薪金所得是按月計稅，如果10月份再發(fā)放第二次工資，需要與第一次工資所得合并計稅，不能再扣減一次5000元了。
單位在9月底依法發(fā)放了10月份的工資,是否可以享受5000元的基本減除費用和新稅率？
答：根據(jù)《工資支付暫行規(guī)定》第七條規(guī)定，工資必須在用人單位與勞動者約定的日期支付。如遇節(jié)假日或休息日，則應提前在最近的工作日支付。因此，有部分單位可能會因國慶節(jié)長假而將10月份工資提前至9月底發(fā)放。各單位在9月底依法發(fā)放的上述本應于10月份發(fā)放的工資，可以適用新的基本減除費用和稅率表，稅務機關(guān)會實事求是地讓納稅人享受到改革紅利。為此，稅務部門統(tǒng)一推廣使用的扣繳客戶端軟件已提供了相應稅款計算功能，依法提前發(fā)放工資的單位可以通過選擇10月“稅款所屬期”適用5000元的基本減除費用和新稅率表，但相應稅款仍需在法定申報期內(nèi)申報繳納。
需要提醒扣繳單位和納稅人的是，9月份正常發(fā)放的當月工資仍需按3500元的減除費用標準和現(xiàn)行稅率表計算并代扣代繳個人所得稅。對于扣繳申報與事實不符的，稅務機關(guān)后續(xù)會進行核查糾正。
10月1日減除費用標準調(diào)整后，自然人稅收管理系統(tǒng)是否會自動調(diào)整？
系統(tǒng)會根據(jù)稅法規(guī)定進行調(diào)整設(shè)置，扣繳義務人應根據(jù)工資的所屬月份選擇對應的稅款所屬期申報。
納稅人在2018年10月1日至12月31日期間取得的勞務報酬所得(稿酬所得/特許權(quán)使用費所得)如何繳納個人所得稅？
納稅人在2018年10月1日至12月31日期間取得的勞務報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得仍按照修改前的稅法規(guī)定執(zhí)行。
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