國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366解答納稅人取得發(fā)票的發(fā)票專(zhuān)用章上的名稱(chēng)是簡(jiǎn)稱(chēng)是否可以使用等10個(gè)稅收熱點(diǎn)問(wèn)題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-11-18
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發(fā)布日期：2018-11-06 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局
國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題解答
（2018年10月）
一、一般納稅人稅務(wù)登記地發(fā)生遷移后，其遷移前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額能否繼續(xù)抵扣？
解答：增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門(mén)作變更登記處理，但因涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，需要辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額允許繼續(xù)抵扣。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第71號(hào)）
貨勞處審核：李英浩
二、企業(yè)既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水，如何享受免征增值稅政策？
解答：對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕19號(hào) ）
貨勞處審核：李英浩
三、一般納稅人企業(yè)提供非學(xué)歷教育服務(wù)是否可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？
解答：一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
文件依據(jù)：《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）
貨勞處審核：李英浩
四、企業(yè)銷(xiāo)售單用途商業(yè)預(yù)付卡如何開(kāi)具發(fā)票？
解答: 企業(yè)只能向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具注明“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。待持卡人實(shí)際使用單用途卡購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí)，企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告
2016年第53號(hào)）
貨勞處審核：李英浩
五、生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，開(kāi)具發(fā)票的備注欄的有什么要求？
解答：生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開(kāi)具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專(zhuān)用”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下稱(chēng)代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票)，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第35號(hào)）
進(jìn)出口管理局： 查君煒
六、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中的原材料產(chǎn)生的下腳料收入是否要從研發(fā)費(fèi)用中進(jìn)行扣減？
解答：企業(yè)取得研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。
文件依據(jù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào))
企業(yè)所得稅處審核：張正超
七、總公司上年度認(rèn)定為為小型微利企業(yè)的，分公司是否需要分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅？
解答：上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）
企業(yè)所得稅處審核：張正超
八、外籍個(gè)人取得的伙食補(bǔ)貼是否仍然享受免征個(gè)稅的政策？
解答：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（（1994）財(cái)稅字第20號(hào)）
個(gè)人所得稅處審核：楊若鋒
九、納稅人取得發(fā)票，發(fā)票專(zhuān)用章上的名稱(chēng)是簡(jiǎn)稱(chēng)是否可以使用？
解答：發(fā)票專(zhuān)用章中央刊納稅人識(shí)別號(hào)；外刊納稅人名稱(chēng)，自左而右環(huán)行，如名稱(chēng)字?jǐn)?shù)過(guò)多，可使用規(guī)范化簡(jiǎn)稱(chēng)；下刊“發(fā)票專(zhuān)用章”字樣。使用多枚發(fā)票專(zhuān)用章的納稅人，應(yīng)在每枚發(fā)票專(zhuān)用章正下方刊順序編碼，如“（1）、（2）……”字樣。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專(zhuān)用章式樣有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第7號(hào)）
征科處審核：曹大兵
十、納稅人異地租賃機(jī)械設(shè)備是否要開(kāi)具《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》？
解答:異地不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)不適用外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理相關(guān)制度規(guī)定。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》相關(guān)制度和辦理程序的意見(jiàn)》 (稅總發(fā)〔2016〕106號(hào))
征科處審核：曹大兵
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