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問題1：全年一次性獎金的范圍包括什么？

　　全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。 

 

　　上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。 

 

　　注意哦！

 

　　雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

 

 

問題2：給員工發(fā)放的年終獎金能計入企業(yè)費用，在繳納企業(yè)所得稅前進行扣除嗎？

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。這里所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。 

 

　　上述所稱“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。并要符合以下原則： 

 

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； 

 

　?。ǘ┢髽I(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； 

 

　?。ㄈ┢髽I(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；

 

 　?。ㄋ模┢髽I(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務； 

 

　?。ㄎ澹┯嘘P工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的； 

 

　　所以，企業(yè)發(fā)放給員工的年終獎金符合上述規(guī)定的可以計入當年企業(yè)費用全額扣除哦。

 

 

問題3：企業(yè)2018年度計提的年終獎，2018年未實際發(fā)放，在次年匯算清繳前發(fā)放，請問該筆年終獎應該放在哪一年度扣除？

　　根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第二條的規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。 

 

　　所以2018年度企業(yè)計提的年獎，2018年未實際發(fā)放，但在次年匯算清繳前發(fā)放的，允許在計提年度，也就是2018年度稅前扣除。

 

 

問題4：雇主為雇員負擔全年一次性獎金部分個人所得稅款，計算企業(yè)所得稅時是否可以稅前扣除？

　　雇主為雇員負擔全年一次性獎金部分個人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應將雇主負擔的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎金，換算為應納稅所得額后，按照規(guī)定方法計征個人所得稅。雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。

 

　　凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。

 

 

問題5：年底給勞務工也發(fā)了一筆獎金，能不能在企業(yè)稅前扣除？

　　企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況： 

 

　　1.按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；這種情況下發(fā)給勞務工的年終獎，要取得勞務派遣公司的憑證才能在企業(yè)所得稅前扣除。

 

　　2.直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

 

　　因此用工單位直接支付給勞務派遣人員的年終獎，合理部分可作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除。

 

來源：廈門稅務

供稿：湖里區(qū)稅務局

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