累計預扣法下，如何簡便地計算工資、薪金所得個人所得稅？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-02-12
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按照現(xiàn)行個人所得稅法的規(guī)定，扣繳義務人自2019年1月1日起向員工發(fā)放工資并計算和預扣個人所得稅時，可以扣除子女教育、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，同時要按照累計預扣法計算預扣稅款。
為滿足廣大扣繳義務人在發(fā)放工資時計算應扣個人所得稅的實際需求，“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”（以下簡稱“扣繳客戶端”）提供了“稅款計算”的功能。現(xiàn)以某單位2019年2月份向員工發(fā)放工資為例，說明如何通過扣繳客戶端計算應預扣的個人所得稅。
“稅款計算”功能的整體流程：首先打開扣繳客戶端，將“稅款所屬月份”由“2019年01月”調整為“2019年02月”；然后依次操作“人員信息采集”“專項附加扣除信息采集”和“綜合所得申報”三個模塊，具體步驟如下：
第一步：人員信息采集
點擊扣繳客戶端左側功能欄的“人員信息采集”，通過電子模板“導入”或逐人“添加”的方式，報送2019年2月份擬發(fā)放工資員工的人員信息，并獲取反饋。
提示：與上期相比，當月人員信息未發(fā)生變化的，可以不進行該步驟操作。
第二步：專項附加扣除信息采集
點擊扣繳客戶端左側功能欄的“專項附加扣除信息采集”，通過紙質報表“新增”或電子模板“導入”的方式，報送專項附加扣除信息并獲取反饋；對于員工通過自然人辦稅服務平臺（WEB端、手機APP）報送專項附加扣除信息的，扣繳義務人可通過“下載更新”獲取相關信息。
提示：與上期相比，當月專項附加扣除信息未發(fā)生變化的，可以不進行該步驟操作。
第三步：綜合所得申報
點擊扣繳客戶端左側功能欄的“綜合所得申報”，然后依次操作“收入及減除填寫”和“稅款計算”。
1.收入及減除填寫
由于扣繳客戶端具有自動累計申報收入的功能，扣繳義務人需先行進行“累計所得數(shù)據(jù)來源”的系統(tǒng)設置，首先點擊左側功能欄的“系統(tǒng)設置”，然后點擊“申報管理”-“累計所得數(shù)據(jù)來源”，最后選擇數(shù)據(jù)獲取方式。
如果扣繳義務人在扣繳客戶端已填寫稅款所屬月份2019年1月的申報信息并已提交申報，建議選擇“稅務局端獲取”；如果扣繳義務人已填寫稅款所屬月份2019年1月的申報信息但未提交申報，應選擇“本地文件獲取”。
需要說明的是：如果扣繳義務人尚未填寫稅款所屬月份2019年1月的申報信息，扣繳客戶端將無法自動累計上期的申報收入。
“累計所得數(shù)據(jù)來源”設置完成后，首先通過“新增”或“導入”的方式填寫“本期收入”、“本期免稅收入”、“三險一金”等稅前減除項目，然后點擊“預填專項附加扣除”，此時處理完成稅款所屬月份2019年2月的收入及減除信息。
2.計算稅款
點擊“綜合所得申報”-“稅款計算”，扣繳義務人2019年2月份擬向員工發(fā)放工資時應預扣的個人所得稅就計算完成了，同時也在扣繳客戶端完成了申報表的填寫。
此時，扣繳義務人可以點擊“導出”，導出稅款計算結果，其中應補（退）稅額即為2019年2月份向員工發(fā)放工資時應預扣的個人所得稅。
說明：2019年3月征期，扣繳義務人完成“附表填寫”后（非必填，需根據(jù)自身實際確認是否需要填寫），就可以提交報送稅款所屬月份2019年2月的申報表了。
來源：北京稅務
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