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在生活中，個體工商戶對緩解就業(yè)、活躍市場經(jīng)濟(jì)發(fā)揮了重大的作用。近年來，國家相繼出臺稅收優(yōu)惠政策支持個體工商戶成長發(fā)展。今天，小編就結(jié)合《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）相關(guān)規(guī)定，為查賬征收的個體工商戶解答您關(guān)心的十個個稅問題。

問題一

本辦法所稱的個體工商戶包括哪些？

 

根據(jù)文件第三條規(guī)定，本辦法所稱個體工商戶包括：

（一）依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶；

（二）經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動的個人；

（三）其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人。

問題二

個體工商戶個人所得稅納稅義務(wù)人是誰？

 

根據(jù)文件第四條規(guī)定，個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人。

問題三

計算個體工商戶應(yīng)納稅所得額應(yīng)堅持什么原則？

 

根據(jù)文件第五條規(guī)定：

個體工商戶應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期收入和費(fèi)用。財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

問題四

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得如何計算應(yīng)納稅所得額？

 

根據(jù)文件第七條規(guī)定：

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

問題五

個體工商戶哪些支出不得扣除？

 

根據(jù)文件第十五條規(guī)定，個體工商戶下列支出不得扣除：

（一）個人所得稅稅款；

（二）稅收滯納金；

（三）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（四）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；

（五）贊助支出；

（六）用于個人和家庭的支出；

（七）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；

（八）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

問題六

個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損能否結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除？

 

根據(jù)文件第十七條規(guī)定：

個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

問題七

個體工商戶發(fā)生的難以分清的費(fèi)用如何扣除？

 

根據(jù)文件第十六條規(guī)定， 個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

問題八

個體工商戶發(fā)生的開辦費(fèi)如何扣除？

 

根據(jù)文件第三十五條規(guī)定：

個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費(fèi)，個體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。

開始生產(chǎn)經(jīng)營之日為個體工商戶取得第一筆銷售（營業(yè)）收入的日期。

問題九

個體工商戶發(fā)生的公益性捐贈支出如何扣除？

 

根據(jù)文件第三十六條規(guī)定：

個體工商戶通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實扣除。

財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。

問題十

個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出能否在稅前扣除？

 

根據(jù)文件第二十一條規(guī)定：

個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

個體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，依照相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。

 

 

編輯設(shè)計：甘肅稅務(wù)

來源：中稅答疑新媒體智庫