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關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知  

財行〔2019〕11號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，中國人民銀行上?？偛?，各分行、營業(yè)管理部，各省會（首府）城市中心支行，各副省級城市中心支行：

　　為進一步規(guī)范和加強代扣代繳、代收代繳和委托代征（以下簡稱“三代”）稅款手續(xù)費的管理，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，就進一步加強“三代”稅款手續(xù)費管理通知如下：

　　一、“三代”范圍

　?。ㄒ唬?span style="margin: 0px; padding: 0px; color: rgb(0, 82, 255);">代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負有扣繳義務(wù)的單位和個人在支付款項時，代稅務(wù)機關(guān)從支付給負有納稅義務(wù)的單位和個人的收入中扣留并向稅務(wù)機關(guān)解繳的行為。

　?。ǘ?span style="margin: 0px; padding: 0px; color: rgb(0, 82, 255);">代收代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負有扣繳義務(wù)的單位和個人在收取款項時，代稅務(wù)機關(guān)向負有納稅義務(wù)的單位和個人收取并向稅務(wù)機關(guān)繳納的行為。

　?。ㄈ?span style="margin: 0px; padding: 0px; color: rgb(0, 82, 255);">委托代征是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則關(guān)于有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

　　二、“三代”的管理

　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定和“放管服”改革有關(guān)要求開展“三代”工作。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照法律、行政法規(guī)，以及國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定確定“三代”單位或個人，不得自行擴大“三代”范圍和提高“三代”稅款手續(xù)費支付比例。

　?。ㄒ唬┒悇?wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，對負有代扣代繳、代收代繳的扣繳義務(wù)人辦理登記。

　　對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)不得要求履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)。

　?。ǘ┒悇?wù)機關(guān)應(yīng)嚴格按照法律、行政法規(guī)，以及國家稅務(wù)總局委托代征相關(guān)規(guī)定確定委托代征范圍，不得將法律、行政法規(guī)已確定的代扣代繳、代收代繳稅款，委托他人代征。

　?。ㄈτ谛璋幢壤Ц?ldquo;三代”稅款手續(xù)費的，稅務(wù)機關(guān)在確定“三代”單位或個人的手續(xù)費比例時，應(yīng)從降低稅收成本的角度，充分考慮“三代”單位或個人的業(yè)務(wù)量、工作成本等因素，確定合理的手續(xù)費支付比例，可根據(jù)需要在相應(yīng)規(guī)定的支付比例范圍內(nèi)設(shè)置手續(xù)費支付限額。

　　三、“三代”稅款手續(xù)費支付比例和限額

　?。ㄒ唬┓?、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。

　?。ǘ┓?、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳車輛車船稅，稅務(wù)機關(guān)按不超過代收稅款的3%支付手續(xù)費。

　?。ㄈ┓?、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳委托加工消費稅，稅務(wù)機關(guān)按不超過代收稅款的2%支付手續(xù)費。委托受托雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得支付代收手續(xù)費。關(guān)聯(lián)關(guān)系依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定確定。

　?。ㄋ模┓?、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳其他稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過代收稅款的2%支付手續(xù)費。

　?。ㄎ澹┒悇?wù)機關(guān)委托交通運輸部門海事管理機構(gòu)代征船舶車船稅，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的5%支付手續(xù)費。

　?。┒悇?wù)機關(guān)委托代征人代征車輛購置稅，稅務(wù)機關(guān)按每輛車支付15元手續(xù)費。

　?。ㄆ撸┒悇?wù)機關(guān)委托證券交易所或證券登記結(jié)算機構(gòu)代征證券交易印花稅，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的0.03%支付代征手續(xù)費，且支付給單個代征人年度最高限額1000萬元，超過限額部分不予支付。委托有關(guān)單位代售印花稅票按不超過代售金額5%支付手續(xù)費。

　?。ò耍┒悇?wù)機關(guān)委托郵政部門代征稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的3%支付手續(xù)費。

　?。ň牛┒悇?wù)機關(guān)委托代征人代征農(nóng)貿(mào)市場、專業(yè)市場等稅收以及委托代征人代征其他零星分散、異地繳納的稅收，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的5%支付手續(xù)費。

　　四、手續(xù)費管理

　?。ㄒ唬╊A(yù)算管理。

　　1.“三代”稅款手續(xù)費納入預(yù)算管理，由財政通過預(yù)算支出統(tǒng)一安排。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，按法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　2.“三代”稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格審核“三代”稅款手續(xù)費申請情況，并以此作為編制下一年度部門預(yù)算的依據(jù)。

　　3.代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人在年度內(nèi)扣繳義務(wù)終止或代征關(guān)系終止的，應(yīng)在終止后3個月內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提交手續(xù)費申請資料，由稅務(wù)機關(guān)辦理手續(xù)費清算。

　　4.各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國預(yù)算法》《國務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》和財政部部門預(yù)算編制的有關(guān)程序和要求，將“三代”稅款手續(xù)費申請情況據(jù)實編入下一年度部門預(yù)算。教育費附加的手續(xù)費預(yù)算，按代扣、代收、代征所劃繳正稅的手續(xù)費比例編制。各級稅務(wù)機關(guān)要積極配合財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處開展部門預(yù)算監(jiān)管工作。

　　5.財政部根據(jù)批復(fù)的“三代”稅款手續(xù)費預(yù)算，及時核批用款計劃。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)主動、及時支付“三代”稅款手續(xù)費。

　　6.“三代”稅款手續(xù)費當(dāng)年預(yù)算不足部分，在下年預(yù)算中彌補；結(jié)轉(zhuǎn)部分，留待下年繼續(xù)使用；結(jié)余部分，按規(guī)定上繳中央財政。

　　7.各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)強化“三代”稅款手續(xù)費預(yù)算績效管理，科學(xué)設(shè)置績效目標(biāo)，完善績效評價方法，提高績效評價質(zhì)量，加強績效評價結(jié)果應(yīng)用。

　?。ǘ┖怂愎芾怼?/strong>