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問：企業(yè)為退休人員繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險在企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定：“自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。”

因退休人員不屬于文件規(guī)定的在本企業(yè)任職或者受雇的員工，所以企業(yè)支付的這部分費用不能在企業(yè)所得稅前扣除。

問：企業(yè)支付給員工的補充養(yǎng)老保險，能否稅前扣除？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題通知如下：

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

問：企業(yè)只為高級管理人員支付的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費能否在稅前扣除？

答：按照財稅〔2009〕27號文件規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除，超過的部分不予扣除。因此只為高級管理人員支付的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險不得在稅前扣除。

問：存款保險保費是否允許稅前扣除？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)存款保險保費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2016〕106號）規(guī)定，銀行業(yè)金融機構(gòu)依據(jù)《存款保險條例》的有關(guān)規(guī)定、按照不超過萬分之一點六的存款保險費率，計算交納的存款保險保費（不包括存款保險滯納金），準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

問：企業(yè)財產(chǎn)保險費是否可以扣除？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十六條規(guī)定“企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。”

問：為了保證職工家庭財產(chǎn)安全，我公司擬為全體職工投保家庭財產(chǎn)安全險。請問，這項保險費用可否在稅前扣除？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除，需要在年度匯算清繳時作納稅調(diào)增處理。因此，職工投保家庭財產(chǎn)險不能稅前扣除。

問：企業(yè)給員工購買出差時的人身意外保險費可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）第一條規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

問：為職工支付的特殊工種職工人身安全保險費可以扣除嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定：除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

特殊工種是指按照有關(guān)部門規(guī)定從事特殊崗位工作的統(tǒng)稱，企業(yè)為特殊工種職工支付的保險費應(yīng)符合政府有關(guān)部門的相關(guān)規(guī)定。

來源：河南省稅務(wù)局焦作市稅務(wù)局  2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳答疑168問

發(fā)布日期：2019年1月1日