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云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 萬(wàn)偉華

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》、《國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)》的通知 財(cái)稅[2000]91號(hào)》的規(guī)定，“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”實(shí)際包括生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得和與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。

《國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》：個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)(以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng))取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。

從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入。

與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)各項(xiàng)收入包括轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。其他收入包括個(gè)體工商戶資產(chǎn)溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知 國(guó)稅發(fā)[2011]50號(hào)》：對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開(kāi)采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依法征收個(gè)人所得稅。

與經(jīng)營(yíng)所得有關(guān)的個(gè)人所得稅規(guī)定中，未見(jiàn)有各項(xiàng)收入的說(shuō)明，或許可以參考企業(yè)所得稅相關(guān)文件的規(guī)定。

在企業(yè)所得稅的規(guī)定中，也有過(guò)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的痕跡，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（1994）（廢止）》第二條：條例第一條所稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確認(rèn)的其他營(yíng)利事業(yè)取得的所得。條例第一條所稱其他所得，是指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（2008）》應(yīng)稅收入包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈(zèng)收入；（九）其他收入。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（2008）》：

第十四條　企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

第十五條　企業(yè)所得稅法第六條第（二）項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。

《國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入與企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入對(duì)比，少了股息、紅利等權(quán)益性投資收益；特許權(quán)使用費(fèi)收入兩項(xiàng)。