| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 第一次全面修訂版 約186萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
原創(chuàng)：萬(wàn)偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司（敬請(qǐng)關(guān)注我們的微信公眾號(hào)）
<財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告>發(fā)布，100萬(wàn)以內(nèi)、100萬(wàn)-300萬(wàn)原本一個(gè)文件規(guī)定的政策，分成了數(shù)個(gè)文件來(lái)約束，同時(shí)兩個(gè)分段的優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限產(chǎn)生差異。
<財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)>發(fā)布后，有人提出100萬(wàn)以內(nèi)的優(yōu)惠是不是沒(méi)有了？
2019年和2020年，小型微利企業(yè)所得稅政策（100萬(wàn)以內(nèi)，100萬(wàn)-300萬(wàn)）都按<財(cái)稅[2019]13號(hào)>和<國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)>文件執(zhí)行。
2021年，100萬(wàn)以內(nèi)按<財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)>執(zhí)行，100萬(wàn)-300萬(wàn)按<財(cái)稅[2019]13號(hào)>執(zhí)行，征管文件按<國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)>執(zhí)行。
2022年，100萬(wàn)以內(nèi)按<財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)>執(zhí)行，征管文件按<國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)>執(zhí)行，2023年及以后待定，應(yīng)會(huì)和<財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)>期限保持一致，減按比例或許會(huì)和現(xiàn)在保持一致。
2022年至2024年，100萬(wàn)-300萬(wàn)按<財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)>執(zhí)行，征管文件尚未明確。
小型微利企業(yè)的判定條件前后是一致的，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
2021年至2022年，個(gè)體工商戶100萬(wàn)以內(nèi)減半按<財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)>，征管文件按<國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)>執(zhí)行。
以文件的形式，正式明確了：企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
目前分公司基本不再享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，但是總機(jī)構(gòu)判斷是否符合小微企業(yè)時(shí)，因?yàn)樗牟糠址种C(jī)構(gòu)是獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅，總機(jī)構(gòu)的指標(biāo)并未包括全部分支機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)，其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可不防。
小型微利企業(yè)所得稅期間：
類(lèi)型 | 年應(yīng)納稅所得額 | 項(xiàng)目 | 2019年 | 2020年 | 2021年 | 2022年 | 2023年 | 2024年 |
小型微利企業(yè) | 稅率 | 20% | ||||||
不超過(guò)100萬(wàn)元的部分 | 減按計(jì)入應(yīng)納稅所得額的比例 | 25% | 25% | 12.5% | 12.5% | 待定 | 待定 | |
綜合稅率 | 5% | 5% | 2.5% | 2.5% | 待定 | 待定 | ||
超過(guò)100萬(wàn)元 但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分 | 減按計(jì)入應(yīng)納稅所得額的比例 | 50% | 50% | 50% | 25% | 25% | 25% | |
綜合稅率 | 10% | 10% | 10% | 5% | 5% | 5% | ||
等于300萬(wàn)元 | 綜合稅率 | 8.33% | 8.33% | 7.50% | 4.17% | 待定 | 待定 | |
超過(guò)300萬(wàn)元的情況下，全部年應(yīng)納稅所得額不再分段計(jì)算，稅率為25%。 | ||||||||
個(gè)體工商戶 | 不超過(guò)100萬(wàn)元的部分 | 在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅 | 待定 | 待定 | ||||
關(guān)聯(lián)政策:
財(cái)稅[2019]13號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知
國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào) 關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)