債務重組確認的應納稅所得額是債務人債務重組所得，不包括資產(chǎn)轉讓所得或損失
云南百滇稅務師事務所有限公司 2022-05-01
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整理編輯：萬偉華 云南百滇稅務師事務所有限公司
《財稅[2009]59號 財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》規(guī)定：企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。
企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額如何確認，可以根據(jù)《國家稅務總局公告2015年第48號 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》附件《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表（債務重組）》得出公式。
《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表（債務重組）》表明：
債務人債務重組所得=債務人重組業(yè)務涉及的債務計稅基礎-債務人用于償付債務的資產(chǎn)公允價值
“企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額”占該企業(yè)當年應納稅所得額的比例=債務人債務重組所得占債務人本年度應納稅所得額的比重
所以，債務重組中以非貨幣性資產(chǎn)償債，計算50%的占比的“企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額”，是各項資產(chǎn)公允價值與債務的差額計算的債務重組所得，不包括各項資產(chǎn)公允價值與其計稅基礎差額計算的資產(chǎn)轉讓所得或損失。
同時各項資產(chǎn)的轉讓所得或損失在當年一次性確認，不可以按財稅[2009]59號政策分期5年平均確認。
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