企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié)（第一次全面修訂版）
萬偉華◎編著
本版本為第一次全面修訂版，全文字?jǐn)?shù)約186萬字，絕大部分為引用的案例、政策原文。本文最新版本日期是2024年12月27日，我們?nèi)詫⒊掷m(xù)對(duì)本文內(nèi)容進(jìn)行修訂和更新并發(fā)布。
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聲 明
自2024年2月24日發(fā)布第一版（約125萬字），經(jīng)不斷修訂補(bǔ)充，擴(kuò)展到現(xiàn)在約186萬字第一次全面修訂版本。此版修訂了之前版本中存在的諸多問題以及前后不一致的地方，但仍存在較多錯(cuò)誤理解和前后矛盾。微信公眾號(hào)已發(fā)表的文章內(nèi)容在此版本中也有修訂，文章涉及內(nèi)容如有差異均以本版本內(nèi)容為準(zhǔn)。
《增值稅法》已于2024年12月25日發(fā)布，相信后續(xù)會(huì)有大量細(xì)則和征管文件隨之發(fā)布，因此本版內(nèi)容未增補(bǔ)《增值稅法》內(nèi)容。
稅收政策原文值得逐字逐句研讀，諸多稅收政策之間往往存在相通相同之處，可以相互佐證，一個(gè)政策的疑難點(diǎn)可能會(huì)在另一個(gè)政策中得到解釋。本文是編著人對(duì)企業(yè)重組和資本交易所涉及的稅收問題學(xué)習(xí)研究的總結(jié)，旨在解析企業(yè)重組和資本交易稅收政策背后的“稅收邏輯”，通過分析政策制定的背景，解析政策可能的適用范圍。
因?yàn)榫幹硕惙ɡ碚?、?huì)計(jì)準(zhǔn)則、行業(yè)實(shí)踐等較為薄弱，因此本文存在過度解讀的可能，肯定存在掛一漏萬、顧此失彼、錯(cuò)誤解讀政策的地方。解析政策的出發(fā)點(diǎn)如與政策本意不符，則所謂的解析通篇可能都是錯(cuò)的。
本文作為工具書，大量引用了政策原文和上市公司公告、資管產(chǎn)品說明書等案例，引用來源包括巨潮資訊網(wǎng)、上海證券交易所、深圳證券交易所等官網(wǎng)的公告或說明書，查找稅收政策的工具包括稅屋網(wǎng)、遨游老師的<幫你找政策 稅收政策查詢系統(tǒng)>等網(wǎng)頁或工具。本文內(nèi)容部份摘抄自網(wǎng)絡(luò)和其他作者的文章如未標(biāo)注引用，敬請(qǐng)?jiān)?，?qǐng)告知，將標(biāo)注或刪除。部分章節(jié)以羅列政策為主，尚未充分研究和總結(jié)。
本文內(nèi)容并非旨在成為可依賴的會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不對(duì)任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
研究和理解政策時(shí)應(yīng)富有想象力和廣泛的聯(lián)想，但在實(shí)際適用政策時(shí)則應(yīng)謹(jǐn)慎再謹(jǐn)慎。
內(nèi)容簡介：
編 著 2
聲 明 3
下載地址 4
目 錄 5
第一篇 投資及重組中稅收基礎(chǔ)概念辨析 36
1、企業(yè)所得稅視同銷售的概念辨析 36
（1）買賣合同、互易合同 36
（2）互惠性交換和非互惠性轉(zhuǎn)讓 37
（3）以非貨幣形式取得的收入與非貨幣性資產(chǎn)交換 38
（4）長投和非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理 40
（5）什么是視同銷售 40
（6）視同銷售是否計(jì)入收入總額 42
（7）銷售收入是否包含視同銷售收入 44
（8）國稅函[2008]828號(hào)不包括“以非貨幣資產(chǎn)交換” 46
（9）視同銷售與換入資產(chǎn)的公允價(jià)值 47
（10）歷史成本與公允價(jià)值、公允價(jià)值確定 49
（11）公允價(jià)值和交易價(jià)格 51
（12）不隨著公允價(jià)值變化而調(diào)整計(jì)稅基礎(chǔ) 53
（13）清算可變現(xiàn)價(jià)值 54
（14）視同銷售納稅義務(wù)時(shí)間 55
（15）定價(jià)基準(zhǔn)日、評(píng)估基準(zhǔn)日、交割日、過渡期、股權(quán)過戶日 57
（16）不公允增減資與公允價(jià)值 60
2、稅收政策中的計(jì)稅基礎(chǔ)解析 62
（1）資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、賬面凈值 62
（2）未取得發(fā)票資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 65
（3）企業(yè)以資產(chǎn)對(duì)外投資計(jì)稅基礎(chǔ)和無票成本 67
（4）特殊性稅務(wù)處理中的計(jì)稅基礎(chǔ)和無票成本 67
（5）企業(yè)清算所得計(jì)稅基礎(chǔ)和無票成本 69
（6）個(gè)人“財(cái)產(chǎn)原值”與無票成本 69
（7）合伙企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)和無票成本 70
（8）合伙企業(yè)清算所得計(jì)稅和無票成本 71
3、計(jì)稅基礎(chǔ)、財(cái)產(chǎn)原值，與實(shí)際支付 71
（1）實(shí)際支付的相關(guān)政策 71
（2）實(shí)際支付、股權(quán)成本 77
（3）認(rèn)繳出資、股權(quán)原值憑證 79
4、企業(yè)所得稅對(duì)等原理是公允價(jià)值計(jì)量的結(jié)果 85
5、個(gè)人所得稅是收付實(shí)現(xiàn)制嗎 89
6、扣繳義務(wù)人只對(duì)支付金額履行代扣繳義務(wù)嗎 93
7、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和收入總額的關(guān)系 95
（1）減計(jì)收入與收入總額 95
（2）不征稅收入與收入總額 96
（3）計(jì)算收入占比的收入總額 97
（4）以收入總額一定比例計(jì)算費(fèi)用、損失的規(guī)定 98
（5）股票或股權(quán)的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得與收入總額 98
（6）不計(jì)入收入總額 99
8、確認(rèn)收入、確認(rèn)所得或損失、應(yīng)納稅所得額 100
9、稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)核算（稅會(huì)差異的協(xié)調(diào)） 102
10、交易假設(shè) 105
11、其他經(jīng)濟(jì)利益 107
12、合伙形式及合伙（共同經(jīng)營）所得稅的稅收處理簡析 114
13、股權(quán)投資和資本公積 116
第二篇 非貨幣性資產(chǎn)投資 117
1、非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅 117
（1）5年分期遞延納稅 117
（2）以公允價(jià)值計(jì)量 120
（3）一次性確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 121
（4）遞延納稅政策分解 122
（5）收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn) 123
（6）限于兩種情形及一年內(nèi)多次投資情況 124
（7）只增加資本公積、連同負(fù)債 124
（8）現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)、多項(xiàng)資產(chǎn) 125
（9）單項(xiàng)資產(chǎn)損失沖抵其他資產(chǎn)所得 127
（10）5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)停止遞延納稅 128
（11）居民企業(yè)投資居民企業(yè) 129
（12）與其他稅收政策的選擇 129
（13）與股東劃入資產(chǎn)的區(qū)別關(guān)系 130
（14）沒有進(jìn)行備案還能分期嗎？ 131
（15）匯算清繳申報(bào)表填寫 131
（16）季度預(yù)繳申報(bào) 135
2、非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅 136
（1）曾經(jīng)暫不征收個(gè)人所得稅 136
（2）按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅 138
（3）5年內(nèi)分期繳納 139
（4）自行申報(bào)、無扣繳義務(wù)人 143
（5）分期繳納個(gè)人所得稅分解 144
（6）應(yīng)納稅所得額計(jì)算及合理稅費(fèi) 148
（7）收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn) 150
（8）股權(quán)置換（換股、以股權(quán)換股權(quán)） 151
（9）一次性確認(rèn)收入，分期繳納個(gè)人所得稅 153
（10）分期納稅備案表 153
（11）合伙企業(yè)出資分期、向合伙企業(yè)出資分期 155
（12）個(gè)人以股權(quán)投資 157
（13）限售股及取得定向增發(fā)股票 157
（14）取得股權(quán)的財(cái)產(chǎn)原值 158
（15）以持有的股票進(jìn)行投資 158
3、技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅 159
（1）選擇性遞延納稅優(yōu)惠 159
（2）遞延納稅分解 163
（3）“特許權(quán)使用費(fèi)所得”還是“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”？ 168
（4）個(gè)人所得稅申報(bào) 169
（5）企業(yè)所得稅申報(bào) 171
（6）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅 172
（7）技術(shù)轉(zhuǎn)讓增值稅 181
第三篇 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 182
1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅 182
（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法 182
（2）管理辦法適用范圍（股權(quán)、股份、股票） 187
（3）明顯偏低的近親轉(zhuǎn)讓證明材料 190
（4）以股權(quán)對(duì)外投資或非貨幣性交易 191
（5）核定收入下的股權(quán)原值、股權(quán)贈(zèng)與 192
（6）扣繳義務(wù)人 194
（7）一次性納稅還是分筆支付扣繳 195
（8）未履行代扣代繳義務(wù) 197
（9）不以工商登記為納稅義務(wù)時(shí)間、查驗(yàn)完稅憑證 206
（10）收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)是否退還個(gè)人所得稅 216
（11）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng) 217
（12）轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)的未分配利潤 219
（13）個(gè)人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng) 221
（14）贈(zèng)與個(gè)人出資款 223
（15）個(gè)人直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓與間接轉(zhuǎn)讓股權(quán) 225
2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅 225
（1）一次性確認(rèn)收入 225
（2）計(jì)稅基礎(chǔ)和成本扣除 226
（3）收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)和不得扣除未分配利潤 227
（4）合同詐騙導(dǎo)致股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同失效，所得稅可以退還嗎？ 229
（5）合同變更、合同取消的所得稅處理 231
3、承債式轉(zhuǎn)讓、承債式收購 231
4、零元、1元、平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán) 236
（1）平價(jià)轉(zhuǎn)讓 236
（2）以0元轉(zhuǎn)讓 238
（3）以1元轉(zhuǎn)讓 241
（4）零元、1元轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅收問題 247
（5）未實(shí)繳股東沒有股東權(quán)益的轉(zhuǎn)讓 251
（6）受贈(zèng)股權(quán) 253
5、業(yè)績補(bǔ)償與對(duì)賭 254
（1）業(yè)績補(bǔ)償、對(duì)賭、“估值調(diào)整機(jī)制” 254
（2）業(yè)績補(bǔ)償?shù)姆商幚?、稅?wù)處理看法不一樣 257
（3）業(yè)績補(bǔ)償形式復(fù)雜多樣、稅務(wù)處理 257
（4）業(yè)績補(bǔ)償不應(yīng)調(diào)整股權(quán)投資成本 267
（5）估值調(diào)整與被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) 279
（6）特殊性稅務(wù)處理下的對(duì)賭業(yè)績補(bǔ)償 280
（7）對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行業(yè)績補(bǔ)償（補(bǔ)足業(yè)績差額） 282
（8）對(duì)投資方進(jìn)行業(yè)績補(bǔ)償（補(bǔ)足業(yè)績差額對(duì)應(yīng)的投資方權(quán)益損失） 284
（9）對(duì)投資方投資成本的的業(yè)績補(bǔ)償 287
（10）業(yè)績補(bǔ)償金額超過投資成本 295
（11）股權(quán)分置改革業(yè)績補(bǔ)償 296
（12）會(huì)計(jì)處理計(jì)入資本公積、吸收合并業(yè)績補(bǔ)償、稽查案例 296
（13）會(huì)計(jì)處理計(jì)入營業(yè)外收入 300
（14）計(jì)入營業(yè)外收入、稅務(wù)處理調(diào)減股權(quán)投資成本 307
（15）會(huì)計(jì)處理計(jì)入投資收益 308
（16）會(huì)計(jì)處理計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益 311
（17）反稀釋權(quán)、清算權(quán)、股權(quán)回購 314
（18）減資方式的業(yè)績補(bǔ)償 319
（19）投資方對(duì)轉(zhuǎn)讓方進(jìn)行業(yè)績補(bǔ)償 320
（20）被收購企業(yè)以資本公積向收購方定向轉(zhuǎn)股 321
（21）對(duì)賭未扣繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅被罰款 321
（22）業(yè)績補(bǔ)償款納稅義務(wù)時(shí)間及解除 324
（23）對(duì)賭條款中超額業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)的稅務(wù)處理 326
（24）涉及合伙企業(yè)對(duì)賭的稅務(wù)處理 327
6、混合性投資業(yè)務(wù)（明股實(shí)債） 327
（1）名股實(shí)債、明股實(shí)債 327
（2）混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅 329
（3）混合性投資業(yè)務(wù)與優(yōu)先股 332
（4）企業(yè)所得稅處理簡析 334
（5）債資比、關(guān)聯(lián)稅收協(xié)定稅率 342
（6）對(duì)賭是明股實(shí)債嗎？ 343
（7）明股實(shí)債、固定利潤增值稅 344
（8）明股實(shí)債個(gè)人所得稅 350
（9）明股實(shí)債轉(zhuǎn)讓的所得稅 350
（10）境外投資境內(nèi)的混合性投資業(yè)務(wù)“名股實(shí)債” 351
7、代持 353
8、股權(quán)捐贈(zèng) 360
9、股權(quán)轉(zhuǎn)讓及未實(shí)際出資權(quán)益印花稅 361
第四篇 減資（撤資） 365
1、減資的分類 365
2、減資彌補(bǔ)虧損 369
3、回購股權(quán)減資替代分紅 380
4、對(duì)賭補(bǔ)償進(jìn)行股權(quán)回購減資 381
5、定向減資（撤資）即回購 381
6、減資與股權(quán)轉(zhuǎn)讓 383
7、減資稅務(wù)處理 383
8、減資企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理 385
9、減資個(gè)人所得稅的稅務(wù)處理 389
10、對(duì)合伙企業(yè)股東減資的稅務(wù)處理 391
11、不公允減資 391
第五篇 分紅、轉(zhuǎn)增資本 392
1、分紅及轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅 394
（1）分紅個(gè)人所得稅 394
（2）資本公積轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅爭議 396
（3）轉(zhuǎn)增股本分期5年繳納個(gè)人所得稅 404
（4）如何理解股東溢價(jià)投入計(jì)入資本公積 410
（5）轉(zhuǎn)增股本與分紅再投資入股的區(qū)別 412
（6）未分配利潤轉(zhuǎn)增實(shí)收資本出資 414
（7）分紅、轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)時(shí)間 415
（8）盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本公積 416
（9）ipo、股改轉(zhuǎn)增 420
（10）轉(zhuǎn)增股、送股計(jì)稅基礎(chǔ) 421
（11）股權(quán)（份）支付和非公允價(jià)值增減資 422
（12）轉(zhuǎn)增股、送股適用股息紅利差別化 424
（13）收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅 424
2、分紅及轉(zhuǎn)增企業(yè)所得稅 426
（1）分紅企業(yè)所得稅 426
（2）送紅股、轉(zhuǎn)增企業(yè)所得稅 429
3、對(duì)合伙企業(yè)股東轉(zhuǎn)股、送股稅務(wù)處理 433
4、對(duì)公募基金股東轉(zhuǎn)股、送股稅務(wù)處理 437
5、破產(chǎn)重整資本公積轉(zhuǎn)增股本 438
6、資本公積定向轉(zhuǎn)股 438
7、國有獨(dú)享資本公積定向轉(zhuǎn)增股本 440
8、非股權(quán)式的投資（共同經(jīng)營、合伙經(jīng)營） 440
（1）共同經(jīng)營（非合伙企業(yè)的合伙經(jīng)營） 440
（2）中外合作經(jīng)營企業(yè)（具有法人資格和不具有法人資格） 443
（3）產(chǎn)品分成方式 443
（4）房地產(chǎn)企業(yè)聯(lián)合其他投資者開發(fā)并分配開發(fā)產(chǎn)品 444
（5）非股權(quán)投資式的投資（共同經(jīng)營）稅務(wù)處理簡析 446
（6）共同經(jīng)營的份額轉(zhuǎn)讓和權(quán)益退出 448
（7）共同經(jīng)營股息紅利分配是否免征企業(yè)所得稅 451
（8）投資政府土地改造項(xiàng)目 452
（9）以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤 454
9、資本公積彌補(bǔ)虧損與減資彌補(bǔ)虧損 454
10、增資價(jià)格及不公允增資 455
11、外籍人士分紅個(gè)人所得稅 455
12、向境外股東轉(zhuǎn)股 460
第六篇 清算企業(yè)所得稅 462
1、清算所得稅 462
（1）清算期 462
（2）清算所得 463
（3）天津規(guī)定企業(yè)清算所得計(jì)算 470
（4）清算所得稅申報(bào)表 475
（5）清算個(gè)人所得稅 482
2、企業(yè)破產(chǎn)清算程序中的稅收征管 483
3、稅務(wù)注銷 484
4、恢復(fù)登記 487
5、跨省遷移 489
6、省內(nèi)跨區(qū)域遷移 493
7、金融機(jī)構(gòu)不良債權(quán)以物抵債 493
第七篇 59號(hào)文件中企業(yè)重組稅收的基本概念 499
1、企業(yè)重組概念、范圍、稅收依據(jù)和原則 499
2、（暫）不征收企業(yè)所得稅 504
（1）不征稅收入（財(cái)政性資金） 504
（2）不征稅收入（管理人運(yùn)用基金投資收入） 504
（3）免稅收入 506
（4）免稅所得 506
（5）不構(gòu)成應(yīng)稅交易行為 506
（6）59號(hào)重組特殊性稅務(wù)處理 506
（7）權(quán)益調(diào)整的特殊性稅務(wù)處理 507
3、不確認(rèn)所得、不征收企業(yè)所得稅理解 508
4、股權(quán)支付與“控股企業(yè)” 511
（1）在相關(guān)規(guī)定中的“控股企業(yè)” 511
（2）59號(hào)的控股企業(yè)是子公司股權(quán) 513
（3）4號(hào)公告明確不包含間接持股、不限制股權(quán)比例 514
（4）以股份作為支付手段、股權(quán)支付 515
（5）59號(hào)的股權(quán)支付和特殊性稅務(wù)處理應(yīng)用 517
（6）以子公司股權(quán)作為股權(quán)支付的情況下的計(jì)稅基礎(chǔ)的處理 520
（7）優(yōu)先股作為股權(quán)支付 521
（7）股權(quán)支付的非公允增減資 522
5、特殊性稅務(wù)處理中的“重復(fù)納稅” 523
6、“單位”、“企業(yè)”、“公司制企業(yè)”、“公司” 525
（1）“單位”和“個(gè)人” 525
（2）法人單位 530
7、個(gè)人、合伙企業(yè)是否適用特殊性稅務(wù)處理 532
（1）個(gè)人、合伙企業(yè)不適用，但應(yīng)比照?qǐng)?zhí)行 532
（2）個(gè)人所得稅中不確認(rèn)所得規(guī)定 535
（3）換股吸收合并分立個(gè)人所得稅 537
（4）個(gè)獨(dú)合伙企業(yè)股東適用企業(yè)重組稅收政策 539
（5）個(gè)人“特殊性稅務(wù)處理”各地政策和案例 540
8、59號(hào)公告“企業(yè)”外溢后的納稅人 548
9、核定征收企業(yè)是否可以適用特殊性稅務(wù)處理 552
10、實(shí)質(zhì)性經(jīng)營資產(chǎn)和實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng) 553
（1）重組資產(chǎn)不可能不轉(zhuǎn)讓 555
（2）改變重組資產(chǎn)的用途不屬于改變實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng) 556
（3）實(shí)質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn) 556
（4）實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng) 557
（5）非股權(quán)支付資產(chǎn)的處置 558
（6）現(xiàn)有與實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的規(guī)定 559
11、特殊性稅務(wù)處理應(yīng)滿足條件 559
12、承擔(dān)負(fù)債與非股權(quán)支付 561
（1）非股權(quán)支付“承擔(dān)負(fù)債”是交易形成應(yīng)付賬款 561
（2）“凈資產(chǎn)”和處置組 562
（3）承債式收購和凈資產(chǎn) 563
（4）債務(wù)轉(zhuǎn)移為代償 564
（5）債務(wù)轉(zhuǎn)移不構(gòu)成減資 565
（6）連債務(wù)劃轉(zhuǎn)不構(gòu)成減資 565
13、非股權(quán)支付確認(rèn)所得的環(huán)節(jié) 566
14、清算期適用特殊性稅務(wù)處理 567
15、合理的商業(yè)目的判斷 571
16、重組資產(chǎn)折舊攤銷納稅調(diào)整 572
17、特殊性稅務(wù)處理可能的避稅空間 573
18、評(píng)估基準(zhǔn)日、重組日 574
第八篇 企業(yè)法律形式改變 575
1、改組、改制、重組、轉(zhuǎn)制 575
2、法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織 576
3、全民所有制企業(yè)公司制改制 580
4、集體所有制企業(yè)改制 582
5、法律形式改變備案 584
6、改制取得量化資產(chǎn)個(gè)人所得稅 585
7、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè) 585
第九篇 債務(wù)重組 593
1、做出讓步是債務(wù)重組的特征 593
2、債務(wù)重組一般性稅務(wù)處理 598
3、債務(wù)重組特殊性稅務(wù)處理 600
4、債務(wù)重組的股權(quán)支付、資本公積 601
5、債務(wù)重組的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件 603
6、按年匯總、適用多個(gè)債權(quán)人 605
7、債務(wù)重組的當(dāng)事方和一致稅務(wù)處理 606
8、債務(wù)重組的稅會(huì)差異 608
9、債務(wù)重組收入確認(rèn)時(shí)間 609
10、債轉(zhuǎn)股一定要確認(rèn)債務(wù)重組損益嗎 610
11、非債務(wù)重組的債轉(zhuǎn)股 616
12、股東債務(wù)豁免、股東債轉(zhuǎn)股 621
13、債權(quán)轉(zhuǎn)讓和債務(wù)重組 622
（1）債權(quán)轉(zhuǎn)讓 622
（2）債務(wù)重組損益、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益、壞賬損失 625
（3）購買和處置債權(quán)的增值稅（價(jià)外費(fèi)用）、所得稅 628
14、市場化債轉(zhuǎn)股、債轉(zhuǎn)股投資計(jì)劃 635
15、破產(chǎn)重整債務(wù)重組 638
（1）重整中的資產(chǎn)和負(fù)債金額 638
（2）非上市公司重整（債務(wù)豁免） 640
（3）重整債務(wù)豁免稅務(wù)處理 643
（4）非上市公司重整（債轉(zhuǎn)股） 646
（5）退市公司重整 655
（6）上市公司重整 662
（7）破產(chǎn)重整服務(wù)信托 674
（8）上市公司重整除權(quán)除息 677
（9）上市（或退市）公司重整稅務(wù)處理 684
（10）重整中股東的稅務(wù)處理 686
（11）重整債務(wù)重組納稅義務(wù)時(shí)間 692
第十篇 股權(quán)收購 693
1、股權(quán)收購稅收處理 693
2、股權(quán)收購的一般性稅務(wù)處理 695
3、股權(quán)收購的特殊性稅務(wù)處理 696
4、交易支付總額和股權(quán)支付比例 704
5、股權(quán)支付（增發(fā)股權(quán)）計(jì)稅基礎(chǔ)的確定 705
6、股權(quán)支付（子公司股權(quán)）計(jì)稅基礎(chǔ)的確定 706
7、設(shè)立子公司并資金出資作為股權(quán)支付籌劃案例 710
8、股權(quán)收購中非股權(quán)支付所得或損失計(jì)算 711
9、承擔(dān)債務(wù)構(gòu)成非股權(quán)支付 713
10、多個(gè)收購方、多個(gè)轉(zhuǎn)讓方 715
11、股權(quán)收購中合伙企業(yè)的稅務(wù)處理 716
12、股權(quán)收購中比例不低于50%的計(jì)算 717
13、股權(quán)支付是正反操作的股權(quán)收購及重組政策的選擇適用 717
第十一篇 資產(chǎn)收購 719
1、資產(chǎn)收購稅務(wù)處理 719
2、資產(chǎn)收購的一般性稅務(wù)處理 721
3、資產(chǎn)收購的特殊性稅務(wù)處理 722
4、資產(chǎn)收購中非股權(quán)支付所得或損失計(jì)算 725
第十二篇 企業(yè)合并 727
1、合并稅務(wù)處理 727
2、合并的一般性稅務(wù)處理 730
3、合并的特殊性稅務(wù)處理 732
4、股權(quán)支付85%適用于每個(gè)股東嗎？ 734
5、股權(quán)支付比例和交易支付總額 736
6、同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià) 737
（1）59號(hào)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的同一控制 738
（2）理解同一控制下合并 741
（3）同一控制合并的稅務(wù)處理（一般、特殊） 746
（4）同一控制下同時(shí)存在支付對(duì)價(jià)和無需支付對(duì)價(jià)的合并 751
（5）子公司之間吸收合并的稅務(wù)處理 753
（6）合并前后各12個(gè)月控制時(shí)間、喪失控制 756
（7）最終控制人是國資委是否構(gòu)成同一控制 757
（8）同一控制下的合并的土地增值稅和契稅 757
7、母子直接控制 758
（1）母子合并不構(gòu)成同一控制合并 758
（2）母公司吸收合并全資子公司、孫公司的稅務(wù)處理 758
（3）母公司吸收合并非全資子公司的稅務(wù)處理 761
（4）子公司反向吸收合并母公司的稅務(wù)處理 764
8、合并的虧損彌補(bǔ) 780
9、合并的非股權(quán)支付確認(rèn)所得 782
（1）非股權(quán)支付確認(rèn)所得 782
（2）被合并資產(chǎn)不確認(rèn)所得 782
（3）1合并多中的非股權(quán)支付確認(rèn)所得 785
（4）非股權(quán)支付的一些看法 787
（5）非股權(quán)支付對(duì)價(jià)的來源 788
10、凈資產(chǎn)的公允價(jià)值 788
第十三篇 企業(yè)分立 789
1、分立稅務(wù)處理 789
2、分立的一般性稅務(wù)處理 791
3、分立的特殊性稅務(wù)處理 793
4、按原持股比例取得股權(quán) 794
5、分立后股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ) 796
（1）分立計(jì)稅基礎(chǔ)規(guī)定延續(xù)至今 796
（2）解散分立的計(jì)稅基礎(chǔ) 797
（3）存續(xù)分立的計(jì)稅基礎(chǔ) 799
6、12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓股權(quán) 801
7、股權(quán)支付比例和交易支付總額 803
8、分立非股權(quán)支付確認(rèn)所得 803
（1）非股權(quán)支付確認(rèn)所得 803
（2）被分離資產(chǎn)不確認(rèn)所得 804
（3）1分立多中的非股權(quán)支付確認(rèn)所得 806
（4）非股權(quán)支付對(duì)價(jià)的來源 808
9、分立的特殊情形：吸收分立 808
10、同一控制下不需要支付對(duì)價(jià)的分立 811
第十四篇 59號(hào)文件企業(yè)重組后續(xù)事項(xiàng)及申報(bào)事項(xiàng) 811
1、分步交易 811
（1）59號(hào)的分步交易和“一項(xiàng)企業(yè)重組交易” 811
（2）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的分步交易和“一攬子交易” 812
（3）分步交易稅收處理簡析 814
（4）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則合并合同的“一攬子交易” 817
2、重組中的所得稅事項(xiàng)、稅收優(yōu)惠承繼 819
（1）存續(xù)企業(yè)繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠 819
（2）項(xiàng)目轉(zhuǎn)移的所得稅事項(xiàng)承繼 820
（3）合并分立高新技術(shù)資格認(rèn)定 822
（4）資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的所得稅事項(xiàng)承繼 822
3、發(fā)生不再符合特殊性稅務(wù)處理的變化 823
4、特殊性稅務(wù)處理以后年度轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或股權(quán)資料報(bào)送 826
5、特殊性稅務(wù)處理季度預(yù)繳申報(bào) 828
6、特殊性稅務(wù)處理的備案和資料報(bào)送 834
7、特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及申報(bào)表填寫 836
（1）特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表 836
（2）債務(wù)重組特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表 839
（3）股權(quán)收購特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表 841
（4）資產(chǎn)收購特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表 843
（5）企業(yè)合并特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表 843
（6）企業(yè)分立特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表 845
（7）特殊性稅務(wù)處理申報(bào)資料 847
（8）企業(yè)重組匯算清繳申報(bào)表 850
第十五篇 企業(yè)接受資產(chǎn)劃入(29號(hào)公告) 852
1、企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理 852
（1）29號(hào)公告政府及有關(guān)部門劃入資產(chǎn) 852
（2）政府及有關(guān)部門投入資產(chǎn)作為國家資本金 853
2、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理 853
（1）29號(hào)公告企業(yè)股東劃入資產(chǎn) 854
（2）股東捐贈(zèng) 858
（3）出資瑕疵 859
（4）破產(chǎn)重整 860
（5）對(duì)賭補(bǔ)償、減資彌補(bǔ)虧損 861
3、股權(quán)分置試點(diǎn)改革 861
（1）股權(quán)分置改革 861
（2）股權(quán)分置試點(diǎn)改革稅收 861
（3）股權(quán)分置改革實(shí)施方案 864
（4）股權(quán)分置改革復(fù)牌流通 867
（5）股權(quán)分置改革業(yè)績補(bǔ)償 869
第十六篇 股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)（109號(hào)通知、40號(hào)公告） 872
1、劃轉(zhuǎn)可參考的會(huì)計(jì)處理規(guī)定 872
2、劃轉(zhuǎn)的稅務(wù)處理 874
（1）財(cái)稅[2014]109號(hào)規(guī)定 874
（2）賬面凈值、計(jì)稅基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)核算 875
（3）直接控制 876
（4）居民企業(yè)、公司 877
（5）劃轉(zhuǎn)與分立 878
（6）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理突破“法人稅制” 878
（7）統(tǒng)一進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理 880
3、劃轉(zhuǎn)四種情形的稅務(wù)處理 880
（1）情形（一）（母向子劃轉(zhuǎn)投資） 881
（2）情形（二）（母向子劃轉(zhuǎn)） 882
（3）情形（三）（子向母劃轉(zhuǎn)） 888
（4）情形（四）（子向子劃轉(zhuǎn)） 892
4、選擇劃轉(zhuǎn)或59號(hào)、投資中的一項(xiàng)執(zhí)行 896
5、帶負(fù)債的劃轉(zhuǎn) 897
6、實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng) 897
7、發(fā)生變化致使不再符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件 898
8、劃轉(zhuǎn)受財(cái)稅[2009]59號(hào)的約束嗎 901
9、國企劃轉(zhuǎn)、劃轉(zhuǎn)充實(shí)社?；?902
10、非直接控制劃轉(zhuǎn)的稅務(wù)處理 903
11、劃轉(zhuǎn)的企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫 904
（1）劃轉(zhuǎn)當(dāng)年度匯算時(shí)報(bào)送資料 904
（2）居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表 905
（3）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表 907
12、總分機(jī)構(gòu)、分子公司劃轉(zhuǎn) 908
13、評(píng)估基準(zhǔn)日、劃轉(zhuǎn)完成日 910
第十七篇 企業(yè)重組其他稅種、總分機(jī)構(gòu) 913
1、企業(yè)重組（增值稅） 913
（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值稅 913
（2）資產(chǎn)投資增值稅 914
（3）投資收取固定收益的增值稅 917
（4）資產(chǎn)重組增值稅 917
（5）資產(chǎn)重組中的無形資產(chǎn)、軟件、金融商品增值稅 927
（6）重組不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)差額計(jì)稅 931
（7）重組金融商品買入價(jià) 933
（8）企業(yè)改制中的增值稅 933
（9）資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理 934
（10）資產(chǎn)重組不征收增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅金 936
（11）重組增值稅的申報(bào)、資料 938
2、企業(yè)重組（土地增值稅） 939
（1）2015年前暫免征收土地增值稅 940
（2）2015年后暫不征收土地增值稅 941
（3）企業(yè)、非公司制企業(yè)不包括個(gè)獨(dú)合伙企業(yè) 942
（4）原企業(yè)投資主體不改變、相同、存續(xù) 943
（5）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用重組土地增值稅政策 944
（6）作價(jià)投資入股 945
（7）無需支付對(duì)價(jià)的劃轉(zhuǎn)和合并 947
（8）再轉(zhuǎn)讓 957
（9）重組不征收土地增值稅的申報(bào) 961
（10）加油站經(jīng)營權(quán)和土地增值稅 963
（11）以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn) 965
3、企業(yè)重組（契稅） 972
（1）重組契稅政策源遠(yuǎn)流長 972
（2）重組契稅“企業(yè)”和“公司” 975
（3）重組契稅政策分解 976
（4）同一控制下的合并的土地增值稅和契稅 978
（5）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè) 979
（6）集體經(jīng)濟(jì)組織改組為股份合作公司 980
4、企業(yè)重組（印花稅） 982
（1）重組印花稅（2003年、2024年） 983
（2）以非貨幣性資產(chǎn)投資入股 986
（3）重組印花稅 992
（4）2024年重組印花稅 996
5、企業(yè)重組（房產(chǎn)稅） 998
6、總分機(jī)構(gòu)的稅收問題 999
（1）總分機(jī)構(gòu)登記、就地納稅和匯總納稅 999
（2）總分機(jī)構(gòu)移送用于銷售 1001
（3）總機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅（總機(jī)構(gòu)所在地納稅） 1005
（4）連鎖經(jīng)營匯總繳納增值稅 1010
（5）總分機(jī)構(gòu)增值稅就地納稅、預(yù)征結(jié)算 1012
（6）總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅匯總納稅 1019
（7）總分機(jī)構(gòu)不適用單位間視同銷售規(guī)定 1027
（8）總分機(jī)構(gòu)移送的視同銷售和納稅義務(wù)時(shí)間 1029
（9）總分機(jī)構(gòu)匯總繳納、就地繳納 1032
（10）總分機(jī)構(gòu)的銷售和視同銷售 1034
（11）分支機(jī)構(gòu)注銷 1039
（12）分支機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)優(yōu)惠政策 1040
（13）總分機(jī)構(gòu)印花稅 1043
（14）消費(fèi)稅 1044
（15）總分機(jī)構(gòu)其他稅收 1045
（16）總分機(jī)構(gòu)所得稅申報(bào)表 1048
7、企業(yè)重組形式的選擇 1053
8、資產(chǎn)置換案例 1054
第十八篇 國有企業(yè)重組稅收政策 1064
1、國有資產(chǎn) 1064
（1）國有資產(chǎn)、國有資本、國家資本金 1064
（2）代表國家履行出資人職責(zé) 1067
（3）事業(yè)單位、機(jī)關(guān) 1069
（4）代表出資人職責(zé)、案例 1071
2、國有企業(yè) 1077
（1）國家出資企業(yè)、國有控股企業(yè)、國有實(shí)際控制企業(yè) 1077
（2）國家出資企業(yè) 1078
3、國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 1079
（1）國有資產(chǎn)交易和轉(zhuǎn)讓 1079
（2）產(chǎn)權(quán)市場公開進(jìn)行 1080
（3）非公開協(xié)議轉(zhuǎn)讓 1080
4、國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn) 1081
（1）無償劃轉(zhuǎn)及劃轉(zhuǎn)主體 1081
（2）無償劃轉(zhuǎn)審批 1083
（3）無償劃轉(zhuǎn)賬務(wù)調(diào)整 1085
（4）無償劃轉(zhuǎn)案例 1086
5、29號(hào)公告和國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn) 1094
（1）29號(hào)公告政府劃入資產(chǎn) 1094
（2）國有資產(chǎn)和無償劃轉(zhuǎn) 1096
（3）29號(hào)的資產(chǎn)劃入適用范圍 1099
（4）29號(hào)劃入的國有資產(chǎn) 1099
（5）29號(hào)“縣級(jí)以上人民政府（包括政府有關(guān)部門）” 1101
（6）29號(hào)劃出方的稅務(wù)處理 1102
（7）國資委100%控股企業(yè)間的股權(quán)無償劃撥 1102
（8）無償劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理 1106
（9）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部無償劃轉(zhuǎn)的稅收處理 1107
（10）計(jì)入國家資本金的相關(guān)稅收政策 1109
（11）國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)印花稅 1111
（12）國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)契稅 1117
（13）國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)土地增值稅 1118
6、59號(hào)國有企業(yè)同一控制下的合并稅收處理 1118
7、劃轉(zhuǎn)部分國有資本充實(shí)社?；?1121
8、國有獨(dú)享資本公積定向轉(zhuǎn)增股本 1125
9、僅受國家控制的關(guān)聯(lián)交易 1127
10、全民所有制企業(yè)公司制改制 1128
11、改制取得量化資產(chǎn)個(gè)人所得稅 1128
12、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè) 1128
13、國有企業(yè)改制上市中資產(chǎn)評(píng)估增值 1128
14、國有企業(yè)改制增值稅、契稅、印花稅 1129
15、剝離國有企業(yè)辦社會(huì)職能 1129
第十九篇 跨境投資與重組 1133
1、居民企業(yè)和非居民企業(yè) 1134
2、境內(nèi)所得、境外所得 1135
3、境外分支機(jī)構(gòu)所得 1136
4、稅率 1136
5、境內(nèi)股息紅利免稅所得 1137
6、納稅地點(diǎn) 1138
7、所得稅法與稅收協(xié)定的協(xié)調(diào) 1138
第二十篇 “走出去”境外投資 1138
1、居民企業(yè)報(bào)告境外投資信息 1139
（1）2023年度前境外投資報(bào)告 1139
（2）2023年度及以后境外投資報(bào)告 1140
（3）2023年度前受控外國企業(yè)信息報(bào)告 1143
（4）2023年度及以后受控外國企業(yè)信息報(bào)告 1143
（5）境外投資、受控外國企業(yè)信息報(bào)告表 1146
2、受控外國企業(yè)不合理利潤堆積的特別納稅調(diào)整 1149
（1）受控外國企業(yè)利潤堆積納稅調(diào)整 1150
（2）視同分配股息所得計(jì)算 1151
（3）免于視同分配股息 1152
（4）特別納稅調(diào)整利息 1152
3、直接抵免、間接抵免、饒讓 1152
（1）直接抵免 1153
（2）間接抵免 1153
（3）企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南 1154
（4）境外所得企業(yè)所得稅抵免申報(bào)表 1188
4、海南新增境外直接投資所得免征企業(yè)所得稅 1197
5、非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè) 1197
6、中國稅收居民身份證明 1209
7、境外投資所得個(gè)人所得稅 1212
（1）居民個(gè)人和非居民個(gè)人 1212
（2）境內(nèi)境外所得 1214
（3）境外個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資所得分期納稅 1216
（4）境外稅收抵免 1217
（5）稅收饒讓 1225
（6）稅收協(xié)定股息條款 1227
（7）設(shè)立在稅負(fù)偏低國家的企業(yè)利潤不分配的納稅調(diào)整 1228
（8）年度匯算（取得境外所得適用） 1229
第二十一篇 “引進(jìn)來”境內(nèi)投資 1233
1、“引進(jìn)來”境內(nèi)投資源泉扣除 1233
（1）非居民源泉扣繳、扣繳義務(wù)人 1234
（2）應(yīng)納稅所得額（股權(quán)轉(zhuǎn)讓） 1236
（3）扣繳義務(wù)時(shí)間（支付和到期應(yīng)支付） 1239
（4）扣繳地點(diǎn)、自行納稅地點(diǎn) 1242
（5）應(yīng)納稅額、稅率 1245
（6）稅收協(xié)定、源泉扣繳稅收優(yōu)惠 1245
（7）外幣折算 1246
（8）承擔(dān)稅款（包稅條款） 1248
（9）未扣繳、未申報(bào)、未解繳責(zé)任 1248
（10）源泉扣繳申報(bào)表 1250
2、境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅 1256
3、外商投資企業(yè)補(bǔ)繳已享受兩免三減半優(yōu)惠 1269
4、股權(quán)代持還原對(duì)外商投資企業(yè)認(rèn)定 1275
5、對(duì)外支付稅務(wù)備案 1278
6、境外個(gè)人 1282
7、非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅 1283
8、非居民個(gè)人間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)個(gè)人所得稅 1300
9、內(nèi)地和香港稅收協(xié)定 1303
（1）內(nèi)地和香港稅收協(xié)定 1303
（2）非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法 1306
（3）稅收協(xié)定中受益所有人 1318
（4）委托投資情況下認(rèn)定受益所有人 1320
（5）執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款有關(guān)問題 1324
（6）在內(nèi)地使用香港居民身份證明 1326
（7）內(nèi)地和香港股息紅利 1327
（8）內(nèi)地和香港股權(quán)轉(zhuǎn)讓 1331
（9）導(dǎo)管公司 1332
10、紅籌架構(gòu) 1333
11、跨境重組特殊性稅務(wù)處理 1340
（1）跨境重組的范圍 1340
（2）跨境重組一般性稅務(wù)處理 1342
（3）非居民、居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得不同 1342
（4）跨境重組歷史稅收政策（特殊性稅務(wù)處理） 1344
（5）跨境重組特殊性稅務(wù)處理（情形(一)、(二)） 1347
（6）股權(quán)收購還是股權(quán)轉(zhuǎn)讓、50%、85% 1350
（7）“與其具有控股或股權(quán)關(guān)系”是母公司還是子公司 1352
（8）預(yù)提稅負(fù)擔(dān)、實(shí)際稅負(fù) 1355
（9）境外企業(yè)分立、合并導(dǎo)致股權(quán)轉(zhuǎn)讓 1355
（10）情形(一)、(二)備案要求 1360
（11）情形(一)、(二)特殊性稅務(wù)處理備案表 1362
（12）10年分期確認(rèn)（情形（三）） 1364
（13）情形（三）報(bào)送資料 1368
（14）跨境重組特殊性稅務(wù)處理案例 1368
（15）居民企業(yè)合并分立，非居民企業(yè)股東特殊性稅務(wù)處理 1378
（16）劃轉(zhuǎn)涉及跨境重組是否能特殊性稅務(wù)處理 1379
（17）以分配利潤直接投資預(yù)提稅與特殊性稅務(wù)處理 1380
（18）間接轉(zhuǎn)讓與特殊性稅務(wù)處理 1381
12、VIE架構(gòu) 1383
第二十二篇 個(gè)獨(dú)合伙企業(yè)、合伙制私募基金 1390
1、經(jīng)營所得的稅收處理 1390
（1）經(jīng)營所得及稅率 1390
（2）經(jīng)營所得納稅人 1392
（3）合伙企業(yè)“先分后稅”、分配比例 1394
（4）經(jīng)營所得與企業(yè)所得稅“應(yīng)納稅所得額” 1396
（5）經(jīng)營所得的收入總額 1398
（6）分回的股息紅利所得 1401
（7）轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅收處理 1404
2、經(jīng)營所得本質(zhì)以及要點(diǎn) 1407
（1）合伙企業(yè)“先分后稅”不是所謂的“穿透” 1408
（2）理解經(jīng)營所得的本質(zhì) 1409
（3）經(jīng)營所得按年計(jì)算 1411
（4）按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額 1413
（5）經(jīng)營所得與留存的所得（利潤） 1414
（6）應(yīng)納稅所得額沒有專屬性、不能增加計(jì)稅基礎(chǔ) 1416
（7）對(duì)承擔(dān)納稅合伙人進(jìn)行補(bǔ)償 1418
（8）“先分后稅”是在作出利潤分配決定的日期確認(rèn)嗎 1420
（9）無發(fā)票成本和稅會(huì)差異納稅調(diào)整 1421
（10）國債利息收入的稅收處理 1423
（11）創(chuàng)投企業(yè)整體核算經(jīng)營所得還是20%股息紅利所得 1427
（12）法人合伙人需要單獨(dú)確認(rèn)股息紅利？ 1428
（13）多層嵌套合伙企業(yè)的所得分配和上傳 1431
（14）應(yīng)納稅所得額分配明細(xì)表 1433
（15）會(huì)計(jì)核算和申報(bào)表 1435
（16）收益分配及“先回本后分利” 1436
（17）定向分配和全部利潤分配給部分合伙人 1441
（18）個(gè)人消費(fèi) 1442
3、清算所得 1446
（1）以清算期間作為一個(gè)納稅年度 1446
（2）與企業(yè)所得稅清算所得的區(qū)別 1448
（3）清算所得計(jì)算案例和納稅調(diào)整 1449
（4）清算所得扣除實(shí)繳資本 1451
（5）扣除投資成本確認(rèn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 1452
（6）清算所得彌補(bǔ)“以前年度虧損” 1453
（7）合伙企業(yè)的虧損不得抵減合伙人的盈利 1454
（8）扣除“以前年度留存的利潤”是會(huì)計(jì)核算的留存利潤 1456
4、退伙和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)份額 1457
（1）國家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)不適用于合伙企業(yè) 1458
（2）退伙和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)份額的稅收處理規(guī)定 1458
（3）轉(zhuǎn)讓個(gè)人獨(dú)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)權(quán) 1461
（4）轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額 1465
（5）合伙企業(yè)退伙稅收處理 1466
（6）如何計(jì)算合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)份額市場價(jià)值？ 1470
（7）非交易過戶 1473
（8）增資、減資 1475
5、合伙企業(yè)適用會(huì)計(jì)制度與留存利潤核算 1476
6、經(jīng)營所得的核定征收 1477
7、經(jīng)營所得扣繳和匯算清繳 1485
（1）減除費(fèi)用6萬和其他扣除 1485
（2）經(jīng)營所得匯算清繳 1488
（3）經(jīng)營所得納稅地點(diǎn)、代扣繳義務(wù) 1495
（4）多層嵌套納稅地點(diǎn)、扣繳義務(wù) 1498
8、法人企業(yè)變合伙企業(yè)稅收問題 1506
9、有關(guān)經(jīng)營所得的其他 1510
（1）合伙企業(yè)不享受個(gè)體工商戶減半政策 1510
（2）合伙人和合伙企業(yè)之間轉(zhuǎn)移資產(chǎn) 1511
（3）以未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，股東是有限合伙企業(yè) 1514
第二十三篇 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資稅收 1518
1、創(chuàng)業(yè)投資、天使投資、創(chuàng)業(yè)投資基金 1518
2、公司型創(chuàng)投企業(yè)按投資額70%抵減應(yīng)納稅所得額 1523
（1）相關(guān)政策 1523
（2）政策總結(jié) 1527
3、法人合伙人按投資額70%抵減應(yīng)納稅所得額 1529
（1）相關(guān)政策 1529
（2）政策總結(jié) 1536
4、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人 1539
（1）相關(guān)政策 1539
（2）政策總結(jié) 1560
5、法人企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資的申報(bào)表 1565
6、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）備案 1568
（1）享受稅收政策的創(chuàng)業(yè)投資基金標(biāo)準(zhǔn)及申請(qǐng)流程 1568
（2）云南證監(jiān)局創(chuàng)業(yè)投資基金申請(qǐng)財(cái)稅55號(hào)文稅收優(yōu)惠政策 1569
7、單一投資基金和年度所得整體核算 1573
（1）各地相關(guān)政策 1573
（2）單一投資基金核算、年度所得整體核算 1578
（3）政策總結(jié) 1585
8、法人合伙人分配的所得和整體核算 1592
9、整體核算 1593
10、間接投資的投資額不可以抵扣 1594
11、公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按個(gè)人股東持股比例減免企業(yè)所得稅 1594
（1）中關(guān)村示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠 1594
（2）浦東新區(qū)特定區(qū)域公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠 1595
（3）雄安新區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠 1597
（4）政策總結(jié) 1598
12、計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 1598
第二十四篇 金融商品、資管產(chǎn)品的增值稅 1599
1、金融商品轉(zhuǎn)讓 1599
（1）金融商品轉(zhuǎn)讓 1599
（2）銷售額、發(fā)票 1601
（3）買入價(jià)、賣出價(jià)、正負(fù)差結(jié)轉(zhuǎn)和相抵 1603
（4）賣出價(jià)和買入價(jià)是含稅價(jià)還是不含稅價(jià) 1605
（5）持有至到期 1607
（6）申購、贖回 1608
2、金融商品收益和利息收入 1611
（1）利息、非保本收益 1611
（2）保本（合同承諾本金可收回） 1612
3、金融商品的納稅義務(wù)時(shí)間 1613
（1）營業(yè)稅納稅義務(wù)時(shí)間 1613
（2）增值稅納稅義務(wù)時(shí)間 1613
（3）持有期間利息、收益 1614
（4）逾期貸款的利息、逾期利息 1615
4、金融商品免征增值稅 1622
（1）金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征 1622
（2）金融同業(yè)往來利息收入 1622
5、資管產(chǎn)品以管理人為納稅人 1625
（1）資管產(chǎn)品納稅人 1625
（2）2018年1月1日起正式實(shí)施 1626
（3）2017年最后一個(gè)交易日買入價(jià) 1629
6、跨境金融商品的增值稅 1630
（1）境內(nèi)境外服務(wù)增值稅 1630
（2）銷售方或者購買方在境內(nèi) 1633
（3）增值稅的服務(wù)消費(fèi)地征稅原則 1635
（4）服務(wù)銷售方、購買方不在境內(nèi) 1639
（5）境外金融商品增值稅 1639
（6）無法完全區(qū)分“服務(wù)購買方境內(nèi)”還是境外 1640
（7）境內(nèi)服務(wù)銷售方向境外單位“完全在境外消費(fèi)”服務(wù) 1641
7、融券 1643
（1）融資融券、轉(zhuǎn)融通 1643
（2）會(huì)計(jì)處理 1646
（3）增值稅、企業(yè)所得稅 1647
（4）印花稅 1650
（5）債券借貸 1652
（6）黃金租賃 1653
8、賣出回購、買入返售 1656
（1）賣出回購、買入返售 1656
（2）股票質(zhì)押式回購 1656
（3）增值稅、企業(yè)所得稅 1657
9、金融企業(yè)不可以核定征收 1659
10、權(quán)益類證券、非權(quán)益類證券、發(fā)行手續(xù)費(fèi)（傭金） 1660
第二十五篇 存款 1663
1、存款利息企業(yè)所得稅 1663
2、存款利息個(gè)人所得稅 1663
3、存款利息增值稅 1665
4、約定定期存款、大額存單 1667
第二十六篇 債券 1670
1、了解債券 1670
（1）債券分類 1670
（2）凈價(jià)和全價(jià) 1675
（3）溢價(jià)和折價(jià)發(fā)行 1676
（4）債券付息公告 1677
2、債券的稅收處理 1680
（1）營業(yè)稅 1680
（2）增值稅 1684
（3）企業(yè)所得稅 1686
（4）個(gè)人所得稅 1690
（5）合伙企業(yè) 1693
（6）印花稅 1693
3、國債、地方政府債券、金融債券 1695
（1）國債、地方政府債券、金融債券企業(yè)所得稅 1695
（2）國債、地方政府債券、金融債券個(gè)人所得稅 1699
（3）國債、地方政府債增值稅 1700
（4）合伙企業(yè) 1700
4、鐵路債券 1701
5、永續(xù)債 1703
（1）永續(xù)債 1703
（2）永續(xù)債企業(yè)所得稅 1704
（3）企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅處理簡析 1706
（4）增值稅處理簡析 1710
6、可轉(zhuǎn)換債券 1710
（1）可轉(zhuǎn)債、轉(zhuǎn)股價(jià)格 1710
（2）配售和公開發(fā)售、付息 1713
（3）可轉(zhuǎn)債回售 1715
（4）可轉(zhuǎn)債贖回 1715
（5）可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)股稅務(wù)處理規(guī)定 1718
（6）可轉(zhuǎn)債稅務(wù)處理解析 1719
（7）可轉(zhuǎn)債溢價(jià)贖回的稅收處理爭議 1721
（8）可轉(zhuǎn)債會(huì)計(jì)處理和納稅調(diào)整 1726
（9）可轉(zhuǎn)債的發(fā)行費(fèi)用稅前扣除 1727
（10）可轉(zhuǎn)債（非上市公司） 1728
7、可交換債券 1729
（1）可交換債券 1729
（2）可交換債券稅收處理 1732
8、債券自融 1733
9、債券借貸 1734
第二十七篇 股票、限售股 1734
1、股票、限售股、無限制流通 1734
（1）上證、深證、北交所、新三板 1734
（2）股權(quán)、股份、股票、限售股 1735
（3）股權(quán)分置改革和原非流通股限售股 1736
（4）ipo首次公開發(fā)行和新股限售股 1737
（5）稅收語言中的股票和限售股 1739
2、股票轉(zhuǎn)讓增值稅 1741
3、限售股轉(zhuǎn)讓增值稅 1742
（1）限售股增值稅和股權(quán)增值稅 1742
（2）首次公開發(fā)行股票ipo形成的限售股 1743
（3）重大資產(chǎn)重組限售股 1744
（4）股權(quán)分置改革限售股（原非流通股股份） 1752
（5）同時(shí)實(shí)施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組并ipo 1755
（6）限售股送轉(zhuǎn)股買入價(jià) 1760
（7）確定的買入價(jià)低于限售股實(shí)際成本價(jià) 1761
（8）限售股免征增值稅 1762
（9）限售股營業(yè)稅及滯納金 1763
4、新三板股票轉(zhuǎn)讓增值稅 1765
（1）新三板股票（非原始股） 1765
（2）新三板原始股 1768
（3）新三板股票增值稅 1768
5、股票轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅 1769
6、限售股轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅 1771
（1）限售股、股票、股權(quán)個(gè)人所得稅 1771
（2）征收個(gè)人所得稅的限售股范圍 1773
（3）應(yīng)征稅的限售股“轉(zhuǎn)讓”行為 1775
（4）限售股個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額 1777
（5）納稅地點(diǎn) 1780
（6）預(yù)扣預(yù)繳、自行申報(bào)清算、直接扣繳 1781
（7）核定征收 1784
（8）限售股優(yōu)先轉(zhuǎn)讓 1785
（9）限售股轉(zhuǎn)讓稅金返還 1786
（10）限售股合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓核定 1789
7、新三板股票轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅 1792
（1）轉(zhuǎn)讓新三板非原始股 1792
（2）轉(zhuǎn)讓新三板原始股 1792
8、上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅 1793
（1）轉(zhuǎn)增、送紅股、派現(xiàn)個(gè)人所得稅 1793
（2）上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅 1793
（3）限售股股息個(gè)人所得稅 1797
（4）換股合并后股息紅利差別化的計(jì)算 1799
（5）個(gè)人通過合伙企業(yè)不適用股息差別化 1802
9、新三板掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅 1803
10、證券投資基金股息紅利個(gè)人所得稅 1809
11、老三板、退市公司股息紅利個(gè)人所得稅 1809
12、送轉(zhuǎn)股執(zhí)行股息紅利差別化政策 1810
13、股票企業(yè)所得稅 1812
（1）股票轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅 1812
（2）限售股轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅、代個(gè)人持有 1813
（3）股票、限售股股息紅利企業(yè)所得稅 1815
（4）H股股東、B股股息 1816
14、限售期和解禁期 1817
15、股票買入價(jià)、財(cái)產(chǎn)原值、計(jì)稅基礎(chǔ) 1818
（1）增值稅買入價(jià) 1818
（2）個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)原值 1819
（3）企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ) 1820
16、股票賣出價(jià) 1820
（1）股票買入價(jià)和賣出價(jià) 1820
（2）新三板買入價(jià)和賣出價(jià) 1822
（3）不合理低價(jià)納稅調(diào)整 1823
（4）無償轉(zhuǎn)讓股票增值稅 1824
17、實(shí)物分配、非交易過戶、實(shí)物分派 1825
（1）實(shí)物分配、非交易過戶 1825
（2）實(shí)物分派 1827
18、股票、新三板轉(zhuǎn)讓印花稅 1828
19、北交所 1830
（1）北交所稅收政策 1830
（2）投資北交所上市公司涉及的稅收政策 1832
（3）原始股和上市前股份的稅收處理 1833
（4）北交所轉(zhuǎn)板 1835
20、換股合并、轉(zhuǎn)板、退市、特殊性稅務(wù)處理 1835
（1）轉(zhuǎn)板 1835
（2）退市、終止掛牌 1840
（3）從退市板塊終止轉(zhuǎn)讓并退出 1844
（4）重新上市 1845
（5）換股吸收合并或分立 1846
21、滬港通、深港通、內(nèi)地與香港基金互認(rèn) 1849
（1）滬港通（滬港股票市場交易互聯(lián)互通） 1849
（2）深港通（深港股票市場交易互聯(lián)互通） 1854
（3）內(nèi)地與香港基金互認(rèn) 1857
（4）滬港通、深港通、基金互認(rèn)政策延期 1859
22、QFII和RQFII、境外機(jī)構(gòu)投資者 1863
（1）QFII和RQFII（證券期貨投資） 1863
（2）境外機(jī)構(gòu)投資者（直接投資債券） 1865
（3）同一境外機(jī)構(gòu)投資者QFII/RQFII和直接投資之間 1866
（4）QFII和RQFII增值稅 1866
（5）境外投資者境內(nèi)投資增值稅 1867
（6）股息紅利企業(yè)所得稅 1868
（7）權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得暫免征收企業(yè)所得 1869
（8）投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅、增值稅 1869
23、QDII合格境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者 1871
（1）QDII基金 1871
（2）境內(nèi)企業(yè)投資者投資境外股票增值稅 1872
24、融券、股票質(zhì)押式回購 1872
25、重組下的股票增值稅 1872
第二十八篇 創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證 1873
1、公開增發(fā)股票對(duì)應(yīng)的存托憑證 1873
2、存量股份轉(zhuǎn)換限售存托憑證（按限售股） 1877
第二十九篇 股權(quán)激勵(lì) 1879
1、股權(quán)激勵(lì)方式、會(huì)計(jì)處理、估值 1879
（1）股權(quán)激勵(lì)方式 1879
（2）股份回購和股份支付會(huì)計(jì)處理 1880
（3）股份支付授予日的確定 1885
（4）行權(quán)價(jià)格、授予價(jià)格（上市公司） 1886
（5）行權(quán)價(jià)格、授予價(jià)格（新三板公司） 1889
（6）行權(quán)價(jià)格、授予價(jià)格調(diào)整 1891
（7）股權(quán)激勵(lì)的股票來源（增發(fā)和回購） 1893
（8）公允價(jià)值的估計(jì)與分?jǐn)?1895
2、股權(quán)激勵(lì)企業(yè)所得稅 1902
（1）股權(quán)激勵(lì)企業(yè)所得稅規(guī)定 1902
（2）股權(quán)激勵(lì)會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅案例 1905
（3）股權(quán)激勵(lì)企業(yè)所得稅扣除解析 1907
（4）限制性股票的“行權(quán)” 1912
（5）股權(quán)激勵(lì)計(jì)入研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅 1913
（6）以母公司股票進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)各處解答 1914
（7）以母公司股票進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)稅前扣除 1922
（8）以股權(quán)發(fā)放工資獎(jiǎng)金、贈(zèng)送股權(quán)稅前扣除 1927
3、股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅（已廢止的規(guī)定） 1929
（1）認(rèn)購股票從雇主取得的折扣個(gè)人所得稅 1929
（2）申報(bào)、審批管理 1932
4、股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅（現(xiàn)行有效） 1933
（1）股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅相關(guān)政策 1933
（2）股權(quán)激勵(lì)方式 1935
（3）股權(quán)激勵(lì)所得按工資薪金所得納稅 1935
（4）股權(quán)激勵(lì)應(yīng)納稅所得額和公平市場價(jià)格 1937
（5）股權(quán)激勵(lì)納稅義務(wù)時(shí)間 1937
（6）上市公司股權(quán)激勵(lì)不執(zhí)行限售股個(gè)稅政策 1937
（7）股權(quán)激勵(lì)上市公司包括北交所 1938
5、股票期權(quán)（上市公司） 1940
（1）股票期權(quán)個(gè)人所得稅 1940
（2）股票期權(quán)構(gòu)成金融商品 1943
（3）股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅 1944
（4）自主行權(quán)、非自主行權(quán) 1946
6、股票增值權(quán)（上市公司） 1947
7、限制性股票（上市公司） 1950
（1）第一類限制性股票（上市公司 ） 1950
（2）第二類限制性股票 1954
（3）限制性股票紅利和送轉(zhuǎn)股 1957
（4）限制性股票平均價(jià)不需要除權(quán) 1959
8、股權(quán)激勵(lì)控股企業(yè)層級(jí) 1960
9、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì) 1961
10、非上市公司、新三板、北交所股權(quán)激勵(lì) 1962
（1）非上市公司股權(quán)激勵(lì) 1963
（2）阿里巴巴雇員非上市公司股票期權(quán)所得 1963
（3）新三板、北交所股權(quán)激勵(lì) 1965
（4）非上市公司虛擬股權(quán) 1966
11、股權(quán)激勵(lì)應(yīng)納稅額計(jì)算（2019年后） 1971
（1）2019年后應(yīng)納稅額計(jì)算 1971
（2）2019年前應(yīng)納稅額計(jì)算（已廢止） 1973
12、股權(quán)激勵(lì)扣繳義務(wù)人 1974
13、備案和資料報(bào)送 1975
14、股權(quán)激勵(lì)遞延納稅 1978
（1）非上市公司股權(quán)激勵(lì)分期納稅 1978
（2）公司高管股票期權(quán)個(gè)人所得稅 1984
（3）上市公司股權(quán)激勵(lì)遞延納稅 1986
（4）遞延納稅分別計(jì)算 1989
（5）遞延納稅期間的轉(zhuǎn)增股和再投資 1991
（6）遞延納稅的股權(quán)上市按限售股處理 1992
（7）新三板遞延納稅可以免稅 1993
（8）遞延納稅備案管理 1993
（9）技術(shù)人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納 1997
（10）轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì) 2001
（11）中關(guān)村(海淀園)股權(quán)激勵(lì)分期納稅 2005
15、境外取得股權(quán)激勵(lì)、非居民股權(quán)激勵(lì) 2006
第三十篇 員工持股計(jì)劃 2008
1、員工持股計(jì)劃簡介 2008
（1）員工持股計(jì)劃 2008
（2）員工持股計(jì)劃的形式 2008
（3）資金來源 2012
（4）股票來源和定價(jià) 2013
（5）權(quán)益獲取 2014
2、員工持股計(jì)劃（自行管理） 2014
（1）計(jì)劃持有人和管理人 2015
（2）資金來源 2015
（3）資金來源（激勵(lì)基金） 2018
（4）股票來源（非公開發(fā)行） 2024
（5）股票來源（二級(jí)市場購買） 2025
（6）股票來源（定向收購） 2026
（7）股票來源（公司回購股票） 2026
（8）股票來源（大股東贈(zèng)與） 2028
（9）鎖定期、考核 2030
（10）鎖定期送轉(zhuǎn)股和派息 2032
（11）終止清算分配 2032
（12）資產(chǎn)收益權(quán)、股東權(quán)益 2032
（13）權(quán)益收回和補(bǔ)償 2033
（14）會(huì)計(jì)處理 2036
3、員工持股計(jì)劃（委托資管） 2037
（1）私募證券投資基金 2038
（2）資產(chǎn)管理計(jì)劃 2038
（3）資管計(jì)劃+大股東兜底補(bǔ)足 2040
（4）股票收益權(quán)+資管計(jì)劃 2042
（5）資管+發(fā)行 2043
（6）資管+信托 2044
（7）信托 2045
（8）激勵(lì)基金設(shè)立信托 2047
（9）信托+合伙企業(yè) 2050
（10）信托+私募證券基金 2051
（11）自行管理和委托管理方式轉(zhuǎn)換 2051
4、員工持股計(jì)劃（新三板） 2053
5、員工持股計(jì)劃的稅收處理 2057
（1）增值稅 2057
（2）個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅 2058
（3）綜合案例 2062
第三十一篇 員工持股平臺(tái) 2067
1、持股平臺(tái)（有限合伙） 2067
2、合伙企業(yè)+基金不構(gòu)成員工持股計(jì)劃 2073
3、跟投 2076
4、實(shí)控人暫持持股平臺(tái)份額 2081
5、股份支付費(fèi)用和公允價(jià)格 2084
6、持股平臺(tái)個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅 2085
7、持股平臺(tái)遞延納稅 2087
第三十二篇 資管產(chǎn)品、資產(chǎn)證券化 2090
1、資管產(chǎn)品、資產(chǎn)證券化的分類 2091
（1）資管產(chǎn)品、資產(chǎn)證券化分類 2091
（2）稅法中的資管產(chǎn)品分類 2094
2、資產(chǎn)管理產(chǎn)品不得承諾保底保收益 2095
3、資產(chǎn)管理產(chǎn)品的信用增級(jí)方式（增信措施） 2097
4、增信措施不構(gòu)成稅收意義上的保本保收益承諾 2102
5、資管產(chǎn)品稅收處理 2106
（1）納稅主體 2106
（2）一次征稅、二次征稅 2109
（3）管理人自購資管產(chǎn)品（代扣代繳） 2110
（4）自購的避稅可能性 2112
（5）劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2113
（6）委托人、投資者稅收 2113
6、資管產(chǎn)品買入價(jià)扣除未分配利息嗎 2116
7、收益權(quán)轉(zhuǎn)讓是否應(yīng)繳納增值稅？ 2120
8、權(quán)益轉(zhuǎn)讓及回購是否屬于融資利息 2121
9、固定利率、固定金額、固定比率的回報(bào)、利息 2122
10、西部大開發(fā) 2124
第三十三篇 社保基金、養(yǎng)老基金（契約型產(chǎn)品的不征稅收入） 2125
第三十四篇 銀行理財(cái)產(chǎn)品 2131
1、結(jié)構(gòu)性存款（保本型） 2131
2、非保本浮動(dòng)收益型理財(cái)產(chǎn)品 2135
3、收益憑證（券商版大額存單？） 2137
第三十五篇 公募證券投資基金 2138
1、公募基金、參與公司治理 2138
2、公募基金稅收 2139
（1）個(gè)人所得稅 2139
（2）股息紅利差別化、限售股股息個(gè)人所得稅 2142
（3）企業(yè)所得稅 2145
（4）投資者取得基金分紅免稅 2146
（5）增值稅 2149
（6）印花稅 2152
（7）證券投資基金和基金管理公司作為金融機(jī)構(gòu) 2153
（8）證券投資基金政策不適用于私募投資基金 2154
（9）取得貨幣市場基金分紅免稅嗎 2157
第三十六篇 私募基金 2159
1、契約型私募投資基金 2159
2、契約型私募投資基金稅收處理 2162
3、合伙制私募投資基金增值稅 2166
4、超額收益增值稅 2172
5、私募基金+合伙企業(yè) 2175
第三十七篇 集合資產(chǎn)管理計(jì)劃（大集合比照公募基金） 2177
1、集合資產(chǎn)管理計(jì)劃與公募基金 2177
2、夾層投資（夾層級(jí)份額） 2180
第三十八篇 信托/信托計(jì)劃 2182
1、信托設(shè)立，財(cái)產(chǎn)委托和轉(zhuǎn)讓 2182
2、信托分類 2183
3、信托受益人、受益權(quán) 2190
1）受益人 2190
2）受益權(quán) 2190
3）信托財(cái)產(chǎn) 2191
4、財(cái)產(chǎn)權(quán)信托 2193
5、集合資金信托計(jì)劃 2194
6、信托/信托計(jì)劃稅收 2196
（1）信托（委托）過程的稅收 2196
（2）信托受益權(quán)轉(zhuǎn)讓增值稅 2197
（3）信托所得稅 2200
7、公益信托、家族信托 2202
8、信托業(yè)保障基金 2208
第三十九篇 資產(chǎn)證券化（信托） 2209
1、資產(chǎn)證券化簡單分類 2209
2、ABS、資產(chǎn)支持證券、信貸資產(chǎn)證券化 2211
（1）信貸資產(chǎn)證券化 2211
（2）設(shè)立信托和發(fā)行證券 2212
（3）信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格 2213
（4）信貸資產(chǎn)的回收現(xiàn)金流 2214
（5）不合格資產(chǎn)贖回和回購 2215
（6）信托受益權(quán)登記日 2216
（7）優(yōu)先檔資產(chǎn)支持證券、次級(jí)證券持有人分配剩余資產(chǎn) 2216
（8）發(fā)起人合并信貸資產(chǎn)信托 2218
（9）貸款服務(wù)機(jī)構(gòu)超額獎(jiǎng)勵(lì)服務(wù)費(fèi) 2220
（10）信貸資產(chǎn)證券化稅收政策 2220
（11）ABS信托+資產(chǎn)支持證券+私募基金 REITs 2239
3、ABN、資產(chǎn)支持票據(jù)、類reits 2240
（1）基礎(chǔ)資產(chǎn)（債權(quán)） 2240
（2）基礎(chǔ)資產(chǎn)（信托受益權(quán)） 2243
（3）基礎(chǔ)資產(chǎn)（股權(quán) 類reits） 2244
4、并表型有限合伙企業(yè)資產(chǎn)證券化（類reits） 2246
第四十篇 資產(chǎn)支持專項(xiàng)計(jì)劃 2249
1、資產(chǎn)支持專項(xiàng)計(jì)劃與資產(chǎn)支持證券 2250
2、資產(chǎn)支持專項(xiàng)計(jì)劃分級(jí)分檔、預(yù)期收益 2251
3、資產(chǎn)支持專項(xiàng)計(jì)劃（單層spv） 2255
（1）基礎(chǔ)資產(chǎn)（債權(quán)） 2255
（2）基礎(chǔ)資產(chǎn)（收益權(quán)） 2259
（3）基礎(chǔ)資產(chǎn)（債權(quán)+股權(quán)） 2264
（4）基礎(chǔ)資產(chǎn)（股權(quán)） 2265
（5）股權(quán)回購（明股實(shí)債） 2266
（6）不動(dòng)產(chǎn)持有型ABS 2267
4、資產(chǎn)支持專項(xiàng)計(jì)劃稅收 2270
（1）專項(xiàng)計(jì)劃層面企業(yè)所得稅和增值稅 2270
（2）投資者層面企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 2273
（3）投資者層面增值稅 2276
（4）資管產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理和稅收處理案例簡析 2277
5、資產(chǎn)支持專項(xiàng)計(jì)劃+信托雙SPV 2278
（1）信托貸款、債權(quán) 2279
（2）雙層資管產(chǎn)品稅收處理 2281
（3）信托債權(quán)+股權(quán) 2282
6、資產(chǎn)支持專項(xiàng)計(jì)劃+基金雙SPV 類REITs 2283
（1）基層資產(chǎn)：合伙企業(yè)份額 2284
（2）基層資產(chǎn)：項(xiàng)目公司股權(quán) 2287
（3）基層資產(chǎn)：項(xiàng)目公司反向吸收合并spv 2296
（4）基層資產(chǎn)：合伙企業(yè)+項(xiàng)目公司股權(quán) 2298
第四十一篇 基礎(chǔ)設(shè)施REITs稅收實(shí)務(wù)研究及總結(jié) 2301
1、基礎(chǔ)設(shè)施REITs即基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金 2301
2、底層基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)主要包括不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn) 2302
3、基礎(chǔ)設(shè)施公募REITs設(shè)立前后的過程 2304
4、基金募資的金額與資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的關(guān)系 2305
5、基金清算、凈值存在清零的可能性、底層資產(chǎn)處置 2306
6、基礎(chǔ)設(shè)施REITs資產(chǎn)評(píng)估增值、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得 2311
7、3號(hào)公告原始權(quán)益人限定范圍 2315
8、適用3號(hào)公告資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的遞延 2317
9、基礎(chǔ)設(shè)施份額戰(zhàn)略配售及轉(zhuǎn)讓 2319
10、基金收益的分配及股債結(jié)構(gòu)搭建的意義 2322
11、通過項(xiàng)目公司搭建股債結(jié)構(gòu) 2325
（1）項(xiàng)目公司自身具有負(fù)債（外部借款或股東及關(guān)聯(lián)方欠款） 2325
（2）新設(shè)的項(xiàng)目公司接受股東劃入資產(chǎn)和負(fù)債，使之具有搭建股債結(jié)構(gòu)的負(fù)債 2326
（3）投資性房地產(chǎn)由成本法計(jì)量轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量并進(jìn)行分配 2326
（4）歷史形成的未分配利潤進(jìn)行分配 2328
（5）減資 2328
（6）成本法轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量后減資 2330
12、spv公司和反向吸收合并的流程過程 2330
13、通過spv公司和反向吸收合并搭建股債結(jié)構(gòu) 2332
14、未能完成反向吸收合并的問題 2336
15、底層基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)適用3號(hào)公告申報(bào)及資料留存要求 2339
16、股債結(jié)構(gòu)和債資比的企業(yè)所得稅、增值稅 2342
17、投資性房地產(chǎn)成本法轉(zhuǎn)公允價(jià)值模式計(jì)量的稅收處理 2347
18、底層基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的土地增值稅 2355
19、底層基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的增值稅 2356
20、底層基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的契稅 2357
21、底層基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的印花稅 2358
22、項(xiàng)目公司運(yùn)營期間稅費(fèi) 2360
23、專項(xiàng)計(jì)劃層面的稅收 2360
24、基金層面的稅收 2361
25、公募基金投資者層面的稅費(fèi) 2362
26、基金管理人、專項(xiàng)計(jì)劃管理人稅收 2364
27、外部管理機(jī)構(gòu)、第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)稅收 2365
28、基礎(chǔ)設(shè)施REITs擴(kuò)募 2368
29、Pre-REITs 2369
30、公募基金+合伙企業(yè)結(jié)構(gòu) 2372
第四十二篇 外匯 2376
1、外匯交易 2376
2、結(jié)售匯和外幣間兌換 2380
3、衍生交易 2382
（1）遠(yuǎn)期、全額交割、差額交割 2383
（2）外匯掉期 2384
（3）貨幣掉期 2384
（4）期權(quán) 2386
（5）外幣拆借和回購交易 2388
（6）外幣利率互換交易 2391
第四十三篇 期貨和金融衍生品 2392
1、期貨和金融衍生品 2392
2、收益互換業(yè)務(wù) 2394
（1）融資類收益互換 2394
（2）DMA多空收益互換 2398
（3）跨境收益互換業(yè)務(wù) 2401
（4）稱為“股票收益權(quán)互換”的“收益權(quán)轉(zhuǎn)讓” 2401
3、遠(yuǎn)期 2405
4、期權(quán) 2405
（1）期權(quán)合約 2405
（2）股指期權(quán)與股指期貨 2406
5、期貨 2407
（1）非貨物期貨 2408
（2）貨物期貨 2409
6、證券、期貨類準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅 2421
7、行政和解金 2422
第四十四篇 信用衍生產(chǎn)品交易（信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋工具） 2423
1、相關(guān)規(guī)定 2423
（1）分類 2423
（2）信用違約互換（CDS） 2426
（3）信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋合約（CRMA） 2427
（4）信用聯(lián)結(jié)票據(jù)（CLN） 2427
（5）信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋憑證（CRMW） 2427
（6）信用違約互換指數(shù)（CDS指數(shù)） 2428
（7）組合型信用保護(hù)合約（CDX） 2429
（8）參考實(shí)體 2430
（9）債務(wù) 2430
（10）結(jié)算 2431
（11）信用保護(hù)費(fèi) 2432
（12）流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn) 2433
2、案例 2433
3、稅收處理簡析 2442
第四十五篇 資產(chǎn)損失 2445
1、資產(chǎn)損失定義和范圍 2445
（1）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的“損失” 2445
（2）企業(yè)所得稅法規(guī)定 2446
（3）財(cái)稅〔2009〕57號(hào)規(guī)定 2448
（4）國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)規(guī)定 2450
（5）資產(chǎn)損失、凈值扣除 2450
（6）未取得發(fā)票資產(chǎn)的損失扣除 2454
（7）存貨虧損構(gòu)成損失嗎 2455
（8）資產(chǎn)損失與企業(yè)虧損 2456
（9）不得扣除的資產(chǎn)損失 2457
2、實(shí)際損失和法定損失 2458
3、資產(chǎn)損失減除賠償后扣除 2459
4、已作為損失的資產(chǎn)以后年度又收回 2460
5、資產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額 2461
（1）非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 2461
（2）資產(chǎn)評(píng)估減值損失進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出 2463
（3）正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出 2463
（4）非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算 2465
（5)非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的企業(yè)所得稅扣除 2466
6、境內(nèi)、境外資產(chǎn)損失分開核算 2466
7、2017年前清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào) 2467
（1）未經(jīng)申報(bào)不得扣除 2467
（2）清單申報(bào) 2468
（3）專項(xiàng)申報(bào) 2471
（4）因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失 2473
（5）總分機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失 2474
8、2017年起填報(bào)和資料留存?zhèn)洳?2475
9、資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅匯算申報(bào)表 2476
（1）資產(chǎn)損失涉及的申報(bào)表 2476
（2）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除 2484
（3）申報(bào)表填寫案例：壞賬損失（直接核銷法） 2484
（4）申報(bào)表填寫案例：壞賬損失（備抵法） 2485
（5）申報(bào)表填寫案例：損失不可以扣除申報(bào)表填寫 2488
（6）申報(bào)表填寫案例：未扣除的損失收回 2489
10、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金和貸款損失 2489
（1）涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除 2490
（2）涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款準(zhǔn)備金損失稅前扣除 2493
（3）金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除 2495
（4）保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出稅前扣除 2496
（5）中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金稅前扣除 2499
（6）證券、期貨類準(zhǔn)備金稅前扣除 2500
（7）風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和期貨投資者保障基金支出稅前扣除 2502
（8）準(zhǔn)備金稅前扣除政策延期 2503
（9）小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除 2504
（10）貸款損失和特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整申報(bào)表 2505
11、資產(chǎn)損失合法證據(jù)（外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)） 2513
12、取消專業(yè)技術(shù)鑒定意見（報(bào)告）或中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)報(bào)告 2516
13、貨幣資產(chǎn)損失 2517
（1）現(xiàn)金損失 2518
（2）銀行存款損失 2518
（3）應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)損失 2522
（4）擔(dān)保損失 2525
14、非貨幣資產(chǎn)損失 2526
（1）存貨、工程物資損失 2526
（2）零售業(yè)企業(yè)存貨損失 2529
（3）固定資產(chǎn)損失 2530
（4）在建工程損失 2532
（5）生物資產(chǎn)損失 2533
（6）無形資產(chǎn)資產(chǎn)損失 2533
（7）未能按期贖回抵押資產(chǎn)損失 2534
15、投資損失 2534
（1）貸款類、債權(quán)性投資損失 2535
（2）股權(quán)（權(quán)益）性投資損失 2541
（3）清算損失 2543
16、處置或轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失、重組損失 2544
（1）處置或轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失 2544
（2）企業(yè)重組損失企業(yè)所得稅匯算申報(bào)表 2544
17、搬遷損失 2545
18、匯兌損失 2550
19、長期待攤費(fèi)用的損失 2551
20、刑事案件原因形成的損失 2553
21、不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包）損失 2554
22、其他資產(chǎn)損失的確認(rèn) 2556
23、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的損失 2556
24、以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失的扣除 2557
25、經(jīng)營所得的資產(chǎn)損失 2559
26、文物、藝術(shù)品損失 2560
27、虛假損失申報(bào)、避稅 2562
28、資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證 2564
第四十六篇 反避稅 2571
1、高院法釋 明顯不合理的低價(jià)或高價(jià) 2571
2、明顯偏低、無正當(dāng)理由（征管法） 2572
3、明顯偏低、合理商業(yè)目的（企業(yè)所得稅） 2573
（1）偏低、無正當(dāng)理由（整體所得事先核定） 2573
（2）偏低、無正當(dāng)理由（某項(xiàng)所得事后核定） 2577
（3）企業(yè)重組的合理商業(yè)目的 2578
4、明顯偏低（個(gè)人所得稅） 2579
（1）偏低、無正當(dāng)理由 2579
（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓 2580
5、偏低、偏高、無正當(dāng)理由、合理商業(yè)目的（增值稅） 2581
（1）偏低、無正當(dāng)理由（增值稅） 2581
（2）偏高、無正當(dāng)理由（增值稅） 2582
（3）偏低、偏高、合理商業(yè)目的（增值稅） 2583
（4）增值稅立法的變化 2585
6、明顯偏低（其他稅收） 2585
（1）資源稅的相關(guān)規(guī)定 2585
（2）土地增值稅的相關(guān)規(guī)定 2586
（3）契稅的相關(guān)規(guī)定 2590
（4）車輛購置稅的相關(guān)規(guī)定 2590
7、偷稅、抗稅、騙稅 2591
（1）偷逃稅（稅收征管法） 2591
（2）逃稅罪（刑法） 2594
（3）偷逃稅（法釋2002） 2595
（4）偷逃稅（法釋2024） 2597
8、關(guān)聯(lián)交易、特別納稅調(diào)整、一般反避稅管理 2601
（1）關(guān)聯(lián)交易、調(diào)整（稅收征管法） 2601
（2）特別納稅調(diào)整（企業(yè)所得稅法） 2602
（3）關(guān)聯(lián)關(guān)系的范圍 2604
（4）轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排 2607
（5）關(guān)聯(lián)交易的范圍 2613
（6）預(yù)約定價(jià)安排 2614
（7）受控外國企業(yè) 2616
（8）資本弱化 2616
（9）成本分?jǐn)倕f(xié)議 2616
（10）一般反避稅管理 2618
（11）關(guān)聯(lián)申報(bào)、提供資料、核定 2624
（12）特別納稅調(diào)整加征利息 2627
（13）特別納稅調(diào)整期限為10年 2630
（14）實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易 2630
（15）特別納稅調(diào)整利息破產(chǎn)債權(quán)申報(bào) 2631
（16）其他稅種的關(guān)聯(lián)交易調(diào)整 2632
（17）白酒消費(fèi)稅的避稅與反避稅 2633
9、關(guān)聯(lián)交易、特別納稅調(diào)整（個(gè)人所得稅） 2636
10、稽查局與關(guān)聯(lián)交易納稅調(diào)整 2637
11、偏低無正當(dāng)理由和特別納稅調(diào)整的簡析 2640
（1）偷稅、逃稅罪 2640
（2）稽查局與關(guān)聯(lián)交易 2643
（3）偏低、關(guān)聯(lián)交易是否構(gòu)成偷稅 2644
（4）稅款滯納金超本金 2650
（5）計(jì)稅依據(jù)偏低 2656
（6）關(guān)聯(lián)交易的納稅調(diào)整 2661
（7）合理商業(yè)目的、稅收優(yōu)惠和反避稅 2664
全文結(jié)束 2674
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