可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股實為100%股權(quán)支付的債轉(zhuǎn)股“特殊性稅務(wù)處理”
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2024-12-30
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原創(chuàng) 萬偉華
《國家稅務(wù)總局公告2021年第17號》規(guī)定，購買方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票后以該債券購買價、應(yīng)收未收利息和支付的相關(guān)稅費為該股票投資成本。
可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)股時，投資者和發(fā)行人均按約定的轉(zhuǎn)股價格進(jìn)行稅務(wù)處理，轉(zhuǎn)股價格即為實際成交價格，為具有合理理由的雙方確定的交易價格，不需要考慮轉(zhuǎn)股當(dāng)日股票收盤價格和轉(zhuǎn)股價格的差額，不以實際轉(zhuǎn)股當(dāng)天上市公司收盤價格為市場價格調(diào)整增值稅和企業(yè)所得稅。
轉(zhuǎn)股價格與投資者取得債券的成本的差額同樣無需確認(rèn)損益，以該債券購買價、應(yīng)收未收利息和支付的相關(guān)稅費為該股票投資成本，轉(zhuǎn)股價格具有合理理由，另外可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)股稅務(wù)處理，實際為取得100%股權(quán)支付的債轉(zhuǎn)股“特殊性稅務(wù)處理”，同時無需按59號進(jìn)行資料留存和處理。
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