誤解：不是所有的小規(guī)模都能轉登一般納稅人
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-04-24
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萬偉華 百滇稅務師事務所
1、18號文件明確了能轉登記為小規(guī)模納稅人的是從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，按營改增規(guī)定登記為一般納稅人的不能轉登記為小規(guī)模納稅人，這個是容易誤解的。
2、自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下，不再分別計算應稅貨物及勞務銷售額與應稅行為銷售額。
3、在2018年12月31日前，可轉登記為小規(guī)模納稅人，轉登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規(guī)模納稅人。
4、未抵扣的進項稅額作轉出處理，咋一看容易理解成進項轉出。18號規(guī)定轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算?；蛟S未來可以留抵退稅或者在再次成為一般納稅人時繼續(xù)用于抵扣，待后續(xù)政策明確。
5、轉登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍行業(yè)的限制。但銷售取得的不動產，向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。
6、明確增值稅稅率17%、11%降為16%、10%后，對稅率調整前的納稅行為的沖紅和補開按原稅率。
7、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告 國家稅務總局公告2018年第17號》中將17、11稅率的對應欄次調整為了16和10的稅率，納稅人申報適用17%、11%的原增值稅稅率應稅項目時，分別填寫在16或10稅率的欄次。
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